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国家为支持小微企业发展，出台了多项税收优惠政策。但部分纳税人通过人为拆分经营收入，使自己始终符合小微企业标准，持续享受优惠，这违背了政策鼓励企业做大做强的初衷。

核心监管回答：税务机关将依据相关法律法规，对经营行为是否具有合理商业目的进行综合判断，并对不具有合理商业目的的拆分行为予以税收调整。判断标准主要包括以下三个方面：

  1. 动机是否合理
  2. 合理：需符合行业惯例或企业发展战略，旨在提升管理效率、增强竞争力，而非以减少税款为主要目的。
  3. 不合理：以减少、免除或推迟缴纳税款为唯一或主要目的，拆分后企业整体经营无实质变化。
  4. 业务是否真实
  5. 合理：拆分后的各主体应具备独立的生产经营能力（组织、资产、业务、财务独立），有完整的业务记录和凭证，收入与实际业务匹配。
  6. 不合理：常表现为“一址多证”、无实际经营人员与业务痕迹，各主体间资产、人员、决策混同。
  7. 交易是否公允
  8. 合理：关联主体间的交易应遵循独立交易原则，价格、收费标准与市场公允水平一致。
  9. 不合理：通过低价销售、无偿服务等方式转移利润，从而降低整体税负。

附表扩充说明：

文章通过正负面清单进一步细化了上述标准，并列举了常见的合理拆分类型（如基于业务板块、风险隔离、区域拓展、资产重组、家族传承等目的的分拆）与不合理拆分的主要形式（如设立多家同质化或空壳主体进行“一体同质拆分”或“多户空壳拆分”，以及进行“合同拆分”）。

总结：税务总局通过明确以“合理商业目的”为核心的三项判断标准（动机、业务真实性、交易公允性），旨在精准识别并遏制那些以逃漏税为目的、缺乏实质经营的人为收入拆分行为，以维护税收公平，确保优惠政策真正用于支持有发展潜力的小微企业。

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