开工必做！金税四期2026年10项自查清单（下）|企业所得税|国家税务总局|增值税|税收|纳税|自查清单|金税

作者：小杜

审核：CFO大叔

校对：知棠

来源：公众号【壹本CFO】

在上一期的内容中，我们为大家拆解了金税四期下企业最容易触雷的前5项要点。接下来，我们继续盘点剩下的5项企业必查要点，帮您把那些藏在账本深处的“内伤”一次性扫清。

六、小微企业优惠资格自查

2026 年小微企业税收优惠政策持续加码，但税务部门对优惠资格的审核同步从严，人为拆分利润、调减资产、虚增从业人数等违规操作，将被直接取消优惠资格并追缴税款及滞纳金。

详细自查要点：

1.是否符合小微企业认定三要素：从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元；

2.有无通过拆分公司、隐瞒收入等方式人为降低应纳税所得额，违规享受优惠；

3.资产总额、从业人数统计是否准确，有无虚增 / 虚减数据适配认定标准；

4.增值税小规模纳税人是否违规享受 1% 征收率优惠，有无超出应税范围适用政策；

5.优惠政策留存备查资料是否齐全（如财务报表、从业人数统计表、资产负债表等）。

典型案例：某商贸公司 2025 年实际应纳税所得额 380 万元，为享受小微企业所得税优惠，通过拆分业务成立新公司转移 80 万元利润，被金税四期通过企业关联关系识别出数据异常，税务稽查后取消其优惠资格，要求补缴企业所得税差额 27 万元、滞纳金 5.4 万元，同时处以 1 倍罚款。

实操合规建议：

1.对照三要素逐项自查，如实填报从业人数、资产总额等数据，不得人为调整；

2.单独建立小微企业优惠资质台账，留存近 3 年财务报表、纳税申报表等备查资料，保存期限不少于 10 年；

3.若年度经营数据接近认定阈值，提前做好税务筹划，杜绝拆分业务、转移利润等违规操作；

4.小规模纳税人严格按应税范围适用 1% 征收率，销售 / 出租不动产等应税行为按规定税率申报，不得混淆；

5.每季度末对优惠资格进行复核，数据发生变化不符合条件的，立即停止享受并按规定补报税款。

七、库存与资产账实自查

金税四期打通物流、仓储、税务数据，实现库存数量、金额、流转的全周期监控，账面库存与实际盘点差异超 5% 或金额超 10 万元、存货周转率显著低于行业水平，将触发系统预警，直接关联隐匿收入、虚增成本核查。

详细自查要点：

1.账面存货数量、金额与实际盘点是否一致，差异是否超 5% 或金额超 10 万元，有无合理损耗说明；

2.有无 “只购不卖”“只卖不购” 的异常库存流转，是否存在账外存货；

3.固定资产入账是否真实，有无虚增资产、虚提折旧，或外购固定资产未取得发票直接入账；

4.存货报废、毁损是否按规定报备税务部门，有无擅自核销资产冲减利润；

5.进销项货物品类是否匹配（如购电子产品、销建筑材料），有无货物流与发票流脱节情况。

典型案例：某食品加工企业 2025 年账面库存原材料 500 万元，实际盘点仅为 320 万元，差异达 36% 且无合理说明，金税四期结合其物流发货数据发现该企业存在销售未开票、隐匿收入行为，税务稽查后认定偷税，要求补缴增值税、企业所得税合计 68 万元，滞纳金 13.6 万元，罚款 40.8 万元。

实操合规建议：

1.每月开展库存实地盘点，形成《库存盘点台账》，账实差异超 5% 的立即查明原因，属于记账错误的及时更正，属于损耗的留存盘点报告、损耗说明等资料；

2.建立存货进销存全流程管理体系，登记采购、入库、销售、出库明细，确保货物流与发票流、资金流一致；

3.固定资产入账必须取得合法发票，按规定计提折旧，报废、毁损的需提前向税务部门报备，留存资产损失证明材料；

4.对长期积压（超 1 年）的存货进行专项清理，按规定计提存货跌价准备，不得擅自核销；

5.进销项货物品类严格匹配，确有代销、委托加工业务的，留存相关合同、委托协议，单独核算申报。

八、税负率与申报数据自查

金税四期内置全行业税负率数据库，增值税、企业所得税税负率较历史同期波动超 ±30%，或低于同行业同规模均值且无合理理由，将被列为高风险主体；长期零申报、负申报却有经营流水、社保缴纳的，将触发精准稽查。

详细自查要点：

1.增值税、企业所得税税负率较上年同期、同行业均值波动是否超 ±30%，有无合理的经营调整、市场波动说明；

2.小规模纳税人是否连续多期 “踩线” 申报（月销售额 25 万 - 30 万元），人为控制收入规模规避政策；

3.有无长期零申报、负申报（连续 6 个月以上），但有银行流水、社保缴纳、经营场所租赁等经营痕迹；

4.各税种申报数据之间是否勾稽一致（如增值税收入与企业所得税收入、财务报表营业收入是否匹配）；

5.有无逾期申报、虚假零申报，或通过作废发票、红字冲销等方式人为调减申报收入。

典型案例：某五金加工企业 2025 年增值税税负率 1.2%，较上年同期的 3.5% 下降 65.7%，且远低于行业均值 2.8%，企业无法提供合理说明，金税四期预警后税务稽查发现其通过私户收款隐匿收入 230 万元，最终补缴税款 52 万元、滞纳金 10.4 万元，罚款 31.2 万元，纳税信用等级降为 D 级。

实操合规建议：

1.每月申报前核对税负率，与历史同期、同行业均值比对，波动超 ±20% 的提前分析原因，留存市场行情、原材料价格波动、经营策略调整等证明材料；

2.小规模纳税人按实际经营情况申报收入，不得刻意 “踩线”，确因季节因素、订单波动导致收入波动的，留存订单合同、发货记录等资料；

3.杜绝虚假零申报，无经营收入的需留存经营场所闲置证明、员工离职手续等资料，连续零申报超 3 个月的，主动向税务部门说明情况；

4.申报前做好数据勾稽核对，确保增值税申报表、企业所得税申报表、财务报表中的收入、成本、利润等关键数据一致；

5.规范发票作废、红字冲销行为，作废发票占比超 10% 的，及时自查原因，避免因异常开票触发申报数据预警。

九、关联交易与资金拆借自查

金税四期实现企业关联关系穿透式监管，关联交易定价不公允、关联企业无偿资金拆借、转移利润避税等行为，将被精准识别；未按规定申报关联交易信息的，将面临罚款及纳税调整。

详细自查要点：

1.关联企业之间的货物买卖、服务提供、资金拆借是否按市场公允定价，有无低价销售、高价采购转移利润；

2.关联企业资金拆借是否签订合同，有无无偿拆借、未按规定计提利息收入的情况；

3.有无通过关联方承担费用、转移资产等方式，减少应纳税所得额；

4.年度关联交易金额超过规定标准的，是否按规定填报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；

5.母子公司、总分公司之间的资产调拨、利润分配是否合规，有无未按规定申报纳税的情况。

典型案例：某化工企业与其关联的销售公司 2025 年发生货物买卖交易 1.2 亿元，销售价格较市场公允价低 20%，通过转移利润少缴企业所得税 300 万元，金税四期通过关联交易价格比对发现异常，税务稽查后要求企业按公允价调整应纳税所得额，补缴企业所得税 300 万元、滞纳金 60 万元，并处以 0.5 倍罚款 150 万元。

实操合规建议：

1.关联交易定价必须遵循市场公允原则，留存同行业交易价格、定价依据等资料，确保交易价格与非关联方交易一致；

2.关联企业资金拆借必须签订规范借款合同，按市场公允利率计提利息收入，足额申报增值税、企业所得税，杜绝无偿拆借；

3.关联方之间不得相互承担成本费用，确有代垫费用的，签订代垫协议，按规定开具发票并申报纳税；

4.年度关联交易金额达到申报标准的，在企业所得税汇算清缴时，如实填报关联业务往来报告表，准备同期资料备查；

5.母子公司、总分公司之间的资产调拨，按规定视同销售申报纳税，利润分配按税法规定缴纳股息红利个税。

十、税收优惠与备案事项自查

2026 年税务部门对税收优惠实行 “全流程备案 + 事后核查”，研发费用加计扣除、房产税减免、增值税免税等优惠政策，需满足法定条件并留存完整备查资料；虚假申报、资料不全的，一律按 “骗享优惠” 处理，追缴税款并处罚款。

详细自查要点：

1.研发费用加计扣除是否符合条件，有无将常规性升级、市场调研费用计入研发费用，留存备查资料是否齐全；

2.房产税、城镇土地使用税、印花税等减免税是否按规定报备，有无超范围、超期限享受优惠；

3.增值税免税项目（如公租房租金收入）是否单独核算，有无与应税项目混淆申报；

4.享受税收优惠的留存备查资料（如立项报告、备案表、合同证明等）是否完整、真实，保存期限是否符合要求；

5.有无通过虚假申报、伪造资料等方式骗取税收优惠，如虚增研发人员、伪造研发项目立项报告。

典型案例：某科技公司 2025 年将市场调研费用、员工培训费共计 120 万元计入研发费用，违规享受加计扣除 90 万元，少缴企业所得税 22.5 万元，金税四期通过研发费用明细比对发现异常，税务稽查后取消其加计扣除资格，要求补缴企业所得税 22.5 万元、滞纳金 4.5 万元，罚款 22.5 万元，相关责任人被约谈警示。

实操合规建议：

1.对照税收优惠政策条件逐项自查，研发费用加计扣除严格区分研发活动与非研发活动，单独建立研发费用台账，留存立项报告、研发人员考勤、费用分摊依据等资料；

2.享受房产税、印花税等减免税的，按规定向税务部门报备，留存减免税备案表、相关证明材料，超期限的及时停止享受并补税；

3.增值税免税项目与应税项目分开核算，单独登记收入、成本明细账，不得混淆申报，公租房经营管理单位需单独核算租金收入；

4.建立税收优惠备查资料档案，按要求保存合同、备案表、立项报告等资料，保存期限不少于 10 年，确保税务核查时可随时提供；

5.杜绝虚假申报骗取优惠，对不符合条件的优惠政策及时放弃，确有政策适用疑问的，提前向税务部门咨询或委托专业财税机构审核。

总结点评

2026 年金税四期的监管核心是 “精准穿透、以数治税”，税务监管不再是 “大面积撒网”，而是针对异常指标、高风险领域的定向核查。企业唯有摒弃侥幸心理，以真实业务为核心，规范账务、发票、资金管理，才能筑牢财税合规防线，为全年经营发展保驾护航！

参考文章：

1、《2026税务严查已启动！今天起，这九种行为要小心》知乎.财税微观；

2、《金税四期严查“389”，谁在裸泳谁在领跑？》集训财务助手.小河边唱歌；

3、《企业税务风险自查清单包括哪些？》.加喜财税服务。