关于个税手续费返还是否缴税的问题，12366上财务人员的提问一直很踊跃。
要计缴个税！
很多财务人员以为，企业把个税手续费返还奖励给自己，属于免税收入。但税务局的回复给出了明确界定：
企业财务人员因履行工作职责为企业职工扣缴税款而取得的奖励收入，属于“工资、薪金所得”，应依法计算缴纳个人所得税。
那么，什么情况下可以免税？根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）规定，只有个人直接作为扣缴义务人代扣代缴税款取得的手续费，才享受免税待遇。
个税手续费返还是否缴纳增值税？
根据税务局的回复，要交！
手续费返还，属于企业提供“经纪代理服务”取得的收入，按照营改增政策，应缴纳增值税。
具体适用税率：
一般纳税人：6%税率
小规模纳税人：3%征收率 （2027年12月31日之前，可减按1%征收）
实务提醒：企业收到手续费后，即使没有开具发票，也应在增值税申报时作为“未开具发票收入”如实申报。
个税手续费返还是否缴纳企业所得税？
有的企业可能会问：这笔钱来自政府，能不能算不征税收入？
答案是：不能。
根据税务局回复：企业代扣代缴员工个人所得税取得的手续费返还，不符合《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定的不征税收入条件，应计入收入总额，计算缴纳企业所得税。
个税手续费返还的账务处理
在会计核算上，这笔收入通常计入“其他收益”或“营业外收入”科目
企业收到手续费时：
借：银行存款
贷：其他收益（企业会计准则）或 营业外收入（小企业会计准则）
应交税费—应交增值税（销项税额）
支付给负责代扣代缴工作的办税人员时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
应交税费——应交个人所得税
5 个高频误区，90% 会计都踩过
下面这 5 个关于个税手续费返还的坑，全是实务里最容易错、最容易被稽查盯上的点，每一条都配正确做法，建议财务直接对照自查！
误区 1：以为 “发给财务 / 办税人员就免个税”
❌ 错误理解
很多会计认为：税局说奖励办税人员免税，那我把手续费发给财务，就不用交个税。
✅ 正确口径（陕西 / 辽宁税局均明确）
只有 “个人作为扣缴义务人” 直接从税局取得手续费，才免税
企业收到手续费 → 再发给员工
属于工资薪金性质的奖励必须并入工资薪金，正常申报缴纳个税！
⚠️ 重点：企业发的是职务奖励，不是个人直接拿手续费，不免税！
误区 2：以为 “不开票就不用交增值税”
❌ 错误理解
没给税局开票、没走发票流程，就觉得增值税不用申报。
✅ 正确做法（辽宁税局 2026 官方答复）
个税手续费返还属于 “经纪代理服务”：
一般纳税人：6%
小规模纳税人：3% 减按 1%（到 2027-12-31）不管开不开发票，都必须在 “未开具发票收入” 申报增值税！
不申报 = 隐匿收入，一查一个准。
误区 3：以为 “个税手续费返还是政府补助，不交企业所得税”
❌ 错误理解
钱是税局给的，就想当然当成不征税收入。
✅ 正确口径（12366 明确）
不属于不征税收入
必须计入收入总额，正常缴纳企业所得税
只有同时满足：专项用途 + 财政拨付 + 单独核算，才可能不征税手续费返还一条都不满足。
误区 4：以为 “0 申报、补税、滞纳金都能算 2% 返还基数”
❌ 错误理解只要扣过个税就能领 2%，查补税款、滞纳金也算。
✅ 正确规则只有实际已入库的正常代扣代缴个税才算基数：
0 申报：不算
查补税款：不算
滞纳金、罚款：不算
只按当年实际扣缴入库税金 × 2% 计算
误区 5：以为 “不申请，税局会自动打款”
❌ 错误理解
等着钱自动到账，错过时间还想补领。
✅ 官方硬规则
申请时间：每年 1 月 1 日 —3 月 31 日
逾期不申请 = 自动放弃，不予补领
必须在 自然人电子税务局（扣缴端） 主动操作
很多公司因为忘了申请，白白损失几千上万。
误区 6（额外加一个，最容易被忽略）
❌ 以为手续费可以随便发、随便用
✅ 正确用途（税总明确）只能用于：
奖励办税人员
弥补办税相关成本支出
不能用于：
全员普发福利
股东分红
与办税无关的开支用途不合规，同样存在稽查风险。
最后提醒：3 月 31 日截止申请，还没办的会计抓紧！转发给同事，别让企业白白损失一笔钱！
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