摩斯IPO
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2026年3月26日，沈阳广泰真空科技股份有限公司（简称“广泰真空”）在北交所审核中成功过会，此次为公司第二次上会，其首次上会因公司存在收入确认合规性、发货后超过1年未验收项目等核心问题，被暂缓审议。
根据北交所显示，沈阳广泰真空科技股份有限公司 的 保荐机构为中信证券股份有限公司，律师事务所为北京大成律师事务所，会计师事务所为容诚会计师事务所（特殊普通合伙）。
上市委会议现场问询的主要问题：
关于收入确认时点的准确性。请发行人说明报告期内已发出商品时间超过1 年，但客户长期未验收的原因及合理性，是否存在合同争议或法律纠纷，相关交易会计处理是否符合会计准则的规定。请保荐机构及申报会计师核查并发表明确意见。
以下是问询函中问询的相关情况：
在第一轮问询函中，关于收入确认合规性及存货管理有效性根据申请文件及公开信息：（1）报告期内发行人结算政策系分阶段收取款项，报告期各期末发行人合同负债余额分别为3.19亿元、4.52亿元、4.86亿元，均为预收货款，南通正海磁材有限公司等部分客户收款进度与合同约定不符。（2）发行人真空炉类产品存在3-6个月的安装验收周期，具体为发行人对设备进行安装调试，经验收后客户出具验收报告或验收证明，获取验收文件时确认收入。（3）报告期各期末发出商品账面余额分别为1.66亿元、3.22亿元、3.21亿元，占存货余额的比重分别为56.98%、76.31%、75.69%。（4）报告期内，发行人第四季度收入占比分别为43.32%、42.67%、28.31%。
（1）收入确认合规性。请发行人：①列表说明报告期各期前十大合同名称、签订时间、客户名称、合同内容、金额、发货日期、验收日期、验收单出具方、质保约定、合同执行进度及收入确认时间等；说明发行人部分未盖公章验收单据的客户名称、金额等具体情形及原因、合理性。②结合销售流程，说明发行人主要产品的收入确认时点及具体外部依据；是否存在初验、试运行、终验等多道验收程序，说明主要产品的平均验收周期，是否存在显著偏离平均水平的情形；结合主要客户销售合同，说明具体交货、结算方式的约定情况，以及各类产品的预收款比例、收款进度；说明验收时收款比例与销售合同不匹配的原因及合理性；说明发行人收入确认方式的内部控制措施及执行有效性，收入确认及结算政策与可比公司存在差异的原因及合理性。③补充披露合同负债账龄结构及期后结转情况，说明合同负债规模与发行人在手订单、付款进度、验收周期及发出商品的匹配性，1年以上合同负债形成的原因，相关产品长期未验收的原因及合理性；说明前五大合同负债中南通正海磁材有限公司等客户成立当年或次年即开展合作的原因及合理性；结合销售模式、合同约定以及主要客户向其他供应商的结算方式说明不同客户结算比例存在差异的原因及合理性，预收款政策是否符合行业经营特点。④结合主要项目收入确认情况、验收周期，说明各期第四季度收入占比较高、2024年下降的原因及合理性。⑤说明发行人质保金相关政策，质保金规模与收入的匹配性；说明合同资产账龄结构、期后回款情况及坏账准备计提充分性。
（2）发出商品的真实性。请发行人：①说明存货管理模式、盘点政策、存放地点、方式、存货出入库关键内部控制节点及执行情况；对各类存货盘点的具体情况，包括盘点时间、地点、范围、各类存货盘点方法、程序、盘点比例、盘点差异原因及影响，对非在库存货的盘点及确认其金额的方式方法、是否存在未按规定盘点的情况及整改措施。②说明各期末发出商品的主要客户、产品类别及金额、出库时间、存放位置及时长、客户验收进展、收入确认周期，与同类产品存在的差异及原因，是否存在跨期确认收入的情形。③说明各期末存货的具体构成、库龄、存货跌价准备计提情况，周转材料的具体构成及金额，说明存货跌价准备计提充分性。
在第二轮问询函中，关于收入确认准确性及核查充分性根据申请文件及问询回复：（1）发行人以取得合同签订方出具的验收报告作为收入确认依据，部分合同存在分批次确认收入的情形。（2）公司真空设备类产品平均验收周期通常为3-12个月，报告期内存在部分客户验收时长超过15个月。（3）报告期内部分客户验收单未加盖公章，主要由于内部流程、规定等原因无法在验收单上加盖公章。
请发行人：（1）结合合同条款、验收时点、客户验收报告具体内容，说明客户出具验收报告的具体情况和判断依据；列示向主要客户销售设备的时间节点，包括但不限于售前沟通、设备设计、参与招投标（如有）、合同签署、预付款、发货、安装与调试、验收等，对比分析前述各种节点的先后顺序及对应关系，是否存在调节收入确认时点的情况。（2）列示报告期内主要项目（50万元以上）名称、合同金额、收入确认金额、签订、生产、发货、安装调试、验收及收入确认时间、合同周期等，合同中关于生产、发货、验收等关键节点的具体约定，并分析实际执行时间与合同约定时间存在的差异及合理性。（3）说明同一合同分多次确认收入的具体情况，识别各项单项履约义务的具体标准，各批次产品是否有明确定价及单独验收标准，是否为实质性验收程序，是否存在提前确认收入情形。（4）逐一说明与平均验收周期存在较大差异项目情况、具体原因、金额及占比，是否存在发货时间较晚、安装调试时间较长的情形及合理性，收入确认内外部依据是否充分，是否存在调节收入确认时点的情形。（5）说明部分客户验收单未加盖公章情形下，发行人核实相关单据真实有效性的具体措施；说明部分客户验收单同时存在加盖公章及未加盖公章情形的原因及合理性。（6）说明收入确认的内部控制制度是否健全并有效执行。
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