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时间与申报范围
截止日期： 2026 年 5 月 31 日。
申报对象： 2025 年度内从事生产、经营的居民企业（含当年终止经营的企业）。
温馨提示： 无论盈利、亏损，还是处于免税期，均须按规定进行申报。建议亏损企业尽早申报，以确保后续年度亏损结转的合法性。
02
2025 年度核心优惠政策总结
在今年的汇算清缴中，以下三类政策是企业“降本增效”的关键：
1. 小型微利企业优惠
政策内容： 对小型微利企业年应纳税所得额不超过 300 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税（实际税负仅为 5%）。
判定标准： 从事非国家限制和禁止行业，且同时符合：资产总额 ≤ 5000 万、从业人数 ≤ 300 人、年应纳税所得额 ≤ 300 万。
常规企业： 开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按实际发生额的 100% 在税前加计扣除。
重点领域（如集成电路、工业母机）： 符合条件的企业可享受更高比例的加计扣除优惠。
重点关注： 企业在 2025 年度购置的单位价值不超过 500 万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除，不再分年度计算折旧。
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四大常见错漏事项
工资薪金与三项经费： 只有在汇算清缴截止日（5 月 31 日）前实际发放的工资，才允许在 2025 年度税前扣除。相应的工会经费（2%）、职工福利费（14%）、职工教育经费（8%）需严格按比例核算。
视同销售收入： 企业将产品用于礼品赠送、广告推广等非销售行为，在会计上不确认收入，但在税务申报时需调整为“视同销售”。
亏损弥补年限： 一般企业亏损弥补年限为 5 年，而高新技术企业和科技型中小企业可延长至 10 年。
关联交易申报： 实行查账征收的居民企业，若与关联方有业务往来，务必在 5 月 31 日前完成《关联业务往来报告表》的填报。
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编辑|人事人 图文素材|源于网络（侵权删）
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