第二部分、如金融商品转让、机票代理、签证代理等。其扣除并非优惠，因为代收的款项本身不符合“销售额”定义，本就不应计入。计算销售额时直接以余额为依据。不得再通过“差额征税”功能开票
纳税人发生下列应税交易，以扣除相关价款后的余额计算销售额
但是按照扣除相关价款后的余额计算销售额的就不需要填写附表1的扣除栏，直接将计算后的销售额及税额填写在第1列至第11列“开具增值税专用发票”“开具其他发票”“未开具发票”“纳税检查调整”“合计”相关行次。
也不需要填附表3.
当然，这里有个例外，就是转让金融商品的纳税人也需要填写附表3.
B公司为按月申报的增值税一般纳税人，2026年2月发生金融商品转让业务，卖出价为840万元，买入价为700万元，本期“6%税率的金融商品转让项目”期初余额10万元，未开具发票。
假设B公司本月未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。
B公司办理2月税款所属期增值税纳税申报时，填写一般纳税人附列资料（三）第4行“6%税率的金融商品转让项目”，在第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”填写8400000元，在第2列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”填写100000元，在第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期发生额”填写7000000元，第4列至第6列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期应扣除金额”“本期实际扣除金额”“期末余额”按表内公式计算填写。
按照扣除相关价款后的余额计算的销售额，对应填写一般纳税人附列资料（一）第5行“6%税率”“未开具发票”相关栏次；不填写第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。
不用填扣除项。
再举例一个优惠的差额计税的申报方式。
二哥税税念公司是一家安保公司，2026年公司从A公司取得安保费用28260，其中保安人员的工资计社保等费用25260。公司选择差额征收，无法简易计税了！就这笔业务，需要缴纳的增值税为
（28260-25260）/1.06*0.06=169.8128260，扣除是25260，那直接开一张发票，也不能开两张了。规定是全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。
账务处理
1.确认公司安保服务收入借：银行存款 28260贷：主营业务收入-安保服务收入 26660.38贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 1599.622.确认安保服务成本借：主营业务成本-安保服务成本 25260贷：应付职工薪酬-工资、社保等 252603.取得相关工资、社保缴纳凭证时候扣税借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减） 1429.81贷：主营业务成本 1429.81《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号）规定：（一）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。
申报表填写：
来源：二哥税税念
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