在深化国有企业改革进程中，内部审计监督面临转型的迫切需求。2020年，国务院国资委《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》明确要求，深化企业改革，服务企业发展战略，提升公司治理水平和风险防范能力，助力中央企业加快实现转型升级、高质量发展和做强做优做大。传统审计模式因流程冗长、响应滞后，难以满足动态风险管理需求。敏捷审计具有迭代交付、快速响应的特性，契合国有企业数字化转型及监管升级需求。泉州文化旅游发展集团有限公司（简称泉州文旅集团）构建了全覆盖监督体系，运用大数据技术实现“即时响应—过程追踪—根源治理”的闭环管理。
一、敏捷审计的核心框架与国有企业适用性分析
（一）敏捷审计的核心特征
敏捷审计本质上是审计范式的系统性重构，其特征体现为：一是审计理念聚焦于战略风险预见。审计工作从验证历史记录的合规性、准确性和内部控制的有效性等静态的合规检查，转向通过持续监控、数据分析、情景模拟等方式主动识别潜在风险。二是监督整改机制更加体系化、清晰化。敏捷审计强调建立从审计发现问题到整改落实的闭环管理机制，要求各业务部门共同制订切实可行的整改行动计划，明确具体步骤、资源需求和预期效果，从而有效避免了责任不清、整改流于形式等问题。三是审计方法迭代优化。与大数据等现代信息技术的有机结合，使敏捷审计能够进行多维度关联分析、异常检测、趋势预测，大幅拓展审计监督覆盖范围，提升风险识别的精度与深度，加快实现审计智能化。四是审计职能转型。审计目的从简单的问题披露拓展为推动组织架构、管理制度、业务流程、内控环境乃至企业文化的系统性优化和变革，使审计效能进一步提高。
（二）国有企业敏捷审计实践的特殊性
国有企业肩负着政治责任、经济责任和社会责任，运营环境复杂且受到政策法规的严格约束。因此，敏捷审计在国企实践中需要充分考虑政策合规性与内部治理结构的稳定性，同时结合国企的层级架构和多元业务布局，确保审计工作的权威性与有效性。此外，国企在资源配置和信息共享方面具有独特优势，但也面临着内部协调成本高、决策流程复杂等问题，这些都需要在敏捷审计实施过程中加以平衡和优化。
（三）国有企业引入敏捷审计的必要性
第一，适应国有企业市场化改革的需求。国有企业市场化转型后，面临更加激烈的市场竞争和复杂的商业环境，传统年度审计或周期性审计难以及时识别和应对动态风险。同时，国有企业在新兴产业、混合所有制改革等领域的投资决策节奏加快，需要审计提供更快速的风险评估和合规监督。
第二，应对数字化转型带来的新挑战。在国有企业数字化转型的背景下，业务数据化与风险复杂化给审计工作带来新的挑战。随着智慧供应链、数字化营销等转型举措的加速推进，传统抽样审计方法难以全面覆盖海量数据中的潜在风险点。同时，云计算、大数据等技术的广泛应用，使企业信息系统安全风险显著增加，迫切要求审计工作从传统的“事后检查”模式转变为实时监测机制，以及时发现并应对风险。此外，数字化业务的流程和规则具有高度动态性，进一步要求审计工作具备快速适应能力，以确保有效性和及时性。
第三，满足监管与内控升级的要求。在当前国有企业的发展环境中，满足监管与内控升级的要求成为审计工作的重要任务。近年来国务院国资委不断强调“审计全覆盖”与“风险早发现早处置”，传统审计模式的滞后性已难以满足日益严格的监管时效性要求。与此同时，国有企业面临着内控体系优化的迫切需求，需要构建“强内控、防风险、促合规”的协同机制。在此背景下，敏捷审计凭借其持续监测的优势，能够助力内控体系的动态优化，有效增强风险预防能力，确保企业运营的合规性与安全性，为企业的稳健发展提供有力保障。
（四）适配国有企业现状的敏捷审计实施路径
基于国有企业特殊的治理架构和运营特点，敏捷审计的实施路径可以从策略优化、技术赋能、协同增效及成果转化四个维度展开。
首先，建立分层分类的审计策略。集团总部采用动态优先级别管理，运用Scrum（迭代式增量软件开发过程）或“看板”等方法，按轻重缓急、困难程度列出审计任务清单；与集团主要领导、审计委员会及党委会、董事会、经理层等定期沟通，确保审计方向不偏离集团发展战略目标；将年度审计计划分解为季度、月度项目台账，以任务项目化、项目清单化、清单责任化推动审计任务完成，并根据风险变化及时调整。
其次，强化数字化工具的应用。数字化转型是提升审计效能的关键路径，国企可将统一的大数据审计平台作为敏捷审计的可靠工具，整合财务、业务、管理等信息系统数据，消除信息孤岛；运用人工智能技术开发风险预警模型，实现对关键业务指标的实时监控和异常情况自动识别；采用数据分析技术，推动审计模式从抽样检查向全量分析转变，提升审计的精准度和效率。
再次，构建跨部门协同机制。建立内外部动态交互机制，审计组实时交流审计情况，即时与相关部门、协会沟通会商。在纵向协同方面，要建立从集团到基层单位多级联动的审计工作机制，确保审计标准的统一性和执行的一致性；在横向协同方面，要构建审计部门与业务、风控、纪检等职能部门的常态化协作机制，通过联合检查、信息共享等方式形成监督合力；在外部协同方面，要加强与监管部门、行业协会的沟通交流，及时把握政策要求和行业内实践经验。
最后，注重审计成果转化与运用。采用交互式数据看板、动态热力图等可视化报告形式，清晰展示审计成果，提高决策效率。应当建立审计发现问题分类分级机制，区分系统性问题和个案问题，实施差异化的整改要求；在不同机构之间建立审计成果共享机制，将典型问题和整改经验在集团范围内推广应用，实现审计价值的最大化。沉淀典型审计案例、风险模型等知识资产，为后续审计人员提供借鉴。
二、泉州文旅集团敏捷审计的实践创新
（一）创新审计理念，发挥敏捷审计监督职能
泉州文旅集团高度重视审计理念创新，从三个角度推进敏捷审计监督职能的实现。一是突出重心，即审计工作的侧重点从常规性错弊审查，向风险管理机制健全性、会计信息真实性与合规性、内部控制效率等领域转变。二是价值重塑，即审计价值取向由解决微观层面的日常运营问题提升至中观与宏观维度，包括评估政策决策的执行效能、整体绩效管理的科学性等。三是目标转变，即审计目标从事后发现问题，到更加注重从本源出发，通过剖析体制机制弊端为风险预测、治理优化提出意见和建议。
（二）创新监督机制，建设敏捷审计“全覆盖”体系
为了适应敏捷审计体系化要求，泉州文旅集团对监督机制进行了系统性建设。一是集中化、垂直化的领导机制，成立由党委书记、董事长直管，副书记或纪委书记协管的内审领导小组，并在一级企业设置联络员。二是网格化纪审协作机制，集团总部及10家权属一级企业被划分为3个协作单元，搭建起1位组长对口若干企业的“1+N”型工作架构，制度化推进纪检监察与审计的联动；同时，建立人才交流机制，定期选派骨干员工参与上级纪委、巡察办、审计局及国资委组织的监督工作。三是信息共享机制，审计与其他职能部门就“三重一大”情况、财务信息、社会审计年报、资产管理、投资评价、责任追究等信息实现共享。这一监督机制实现了内部审计与国家审计、社会审计的有机融合，打通了事前、事中、事后全审计环节，形成了集中统一、全面覆盖、权威高效的监督体系（见图1）。
（三）创新技术方法，推进审计数字化转型
敏捷审计对信息化审计方法的应用提出了更高要求，泉州文旅集团从以下三个方面推进了敏捷审计模式的数字化、信息化转型。一是规范顶层设计，集团率先制定了《集团审计信息化建设规划》，分三期建设信息化系统。一期重点搭建审计决策管理平台和项目管理平台，实现审计计划科学编制和项目全流程管控；二期建设审计实施平台和数据分析中心平台，集成智能分析工具与多源数据融合能力；三期建成实时在线监测平台，形成覆盖“决策—执行—监督”全链条的数字化审计体系。二是创新审计方式，率先启动审计信息化互联网版系统建设，通过试运行阶段的性能调优、功能完善，完成一期系统验收工作，搭建以规范管理为抓手、数据分析为核心的数智赋能新模式。三是厚植理论素养，不断探索、总结行之有效的审计信息化经验，派出代表参加市国资委组织的市属国企审计信息化调研会等交流活动，拓宽视野，学习、推广好的经验做法，促进信息化审计水平提升。
（四）创新整改方式，提高敏捷审计治理效率
泉州文旅集团将审计整改作为敏捷审计价值实现的“最后一公里”，构建了“速度—力度—深度”三维协同整改机制。在加快整改“速度”上，该集团通过颁布《审计整改落实工作制度》《审计发现问题整改反馈及督促机制实施方案》，完善整改制度框架，同时创新运用多元化整改跟踪工具（发现问题整改表、建议采纳表、建章立制表），将整改关口前移；针对可即时纠正的问题，审计组现场提出整改建议，被审计单位须限时完成、立查立改。在加大整改力度上，定期印发《审计发现问题通报》，揭示集团内典型问题并推行整改问题清单台账，明确责任人、倒排时间表，确保问题限期清零；在增加整改深度上，切实提高审计监督持续性，持续跟踪重大审计项目及财务检查的整改闭环，倡导“以审促治”理念，引导各单位对照审计发现问题开展自查自纠，剖析管理短板，最终实现“审计一点、整改一片、规范一面”的辐射效应。
（五）创新经验总结，探索敏捷审计特色建设路径
泉州文旅集团重视对敏捷审计所发现的典型性、普遍性问题进行提炼分析，形成了《审计整改落实工作制度》《贯彻落实审计发现问题整改反馈及督促机制实施方案》《审计查出问题整改指南》等一系列制度。集团推动成果转化，将研究成果转化为促进企业经营发展和提升审计质量的有效生产力。
三、国有企业实施敏捷审计的启示
总体来看，国有企业要有效实施敏捷审计，需要从以下三个方面探索可行路径，做到“三个精准”。
一是精准定位。依托政策语义分析AI与多源数据融合技术，动态解析上级部署与集团总体战略规划，生成可量化、动态化的审计关注清单。以此为引导生成更为精准的审计画像，实时识别资源错配等潜在风险，确保审计资源精准投放至战略关键节点与新兴业务领域。
二是精准对标。基于云平台的数据共享库，对标行业领先企业的敏捷审计标准、经验，根据自身发展实际，运用基于超算算力、AI大语言模型等的预测模型，动态生成敏捷审计转型、推进方案，持续监测敏捷审计落实过程中的漏洞和盲区，定期进行多部门会商，动态调整审计方案，持续提升审计效率，逐渐缩小与一流企业差距。
三是精准闭环。通过部署审计任务区块链，实现目标制定、执行、考核全链上链存证，为溯源管理提供可靠依据。运用机器学习等方法训练各个环节的监督知识图谱，并根据实际发现的审计风险进行迭代升级，从而形成监测、分析、整改、优化的智能闭环。
文章摘自《中国内部审计》杂志2025年第11期
作者：周昆铖
单位：泉州文化旅游发展集团有限公司
编辑：孙哲
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