东哥第860篇原创。
我用美国的券商投资，是不是就不用担心CRS补税了？
朋友坐东哥对面问。
朋友是做医疗的，之前在香港了证券账户玩美股。
结果，CRS来了。
01
医疗说，我上网做了下功课，美国没有加入CRS。
那是不是意味着，我在美国券商那里炒股，就不用担心这个事儿了？
东哥说，这个事情，咱需要分几个角度来说。
首先，你查到的资料是对的，美国没有加入CRS。
所以不会通过CRS报送金融账户信息。
美国也有个类似的协议，叫FATCA。
什么是FATCA？
FATCA全称Foreign Account Tax Compliance Act，中文翻译为《海外帐户税收合规法案》。
这是一项美国法案，由美国财政部和美国国税局一起制定。
主要目的为防止美国纳税人利用其他国家的金融机构及海外投资工具，逃避本来应缴的美国税款。
什么意思？
通常来说，美国对其公民或居民在全球范围的收入进行课税。
如果美国居民跑到其他国家投资，并且有不错的收益，那么按照规定，这部分收益，也是需要给山姆大叔纳税的。
问题是，山姆大叔，或者更准确的说是美国国内收入署(IRS)，它怎么知道美国老百姓在海外的投资账户呢？
这个IRS，重点记一下，代表美国国内收入署，是美国财政部下面的一个机构。
指望老百姓主动告知，不太现实。
那就搞定更容易收拾的金融机构。
于是2010年，那个黑人老大，签署通过了《海外帐户税收合规法案》，并且在2014年7月1日起实施。
根据这个法案，各国金融机构必须每年向美国政府申报由美国纳税人直接或间接持有的金融账户的资料。
有意思的是，这个法案是单向法案。
也就是说，其他国家的金融机构需要向美国申报，但是美国的金融机构，并不会同等的向其他国家税务局申报。
所以你用美国的券商炒股，国内的税务局的确是没有办法知道。
02
问题是，绕开了，就没有风险了么？
不是。
因为纳税的风险，依然存在。
什么意思？
中国采用的，是属人和属地双重原则。
具体来说，根据《中华人民共和国个人所得税法》
在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
有点拗口，咱拆解下。
第一个，居民个人，我们可以粗略的理解为咱普通老百姓。
而且这个普通老百姓的范围，比我们以为的还要广泛。
就比如，小明在国内没有房子，常年在国外务工赚钱。
他不符合第一条的有住所，或者无住所但累计居住满183天的个人，所以他不是居民个人。
按非居民个人考虑的话，他的主要收入是在境外所得，也不满足第2条的定义。
按说就不需要在国内纳税了？
错。
这里的『在中国境内有住所』，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。
就比如，因为学习、工作、探亲、旅游之类的原因，在境外居住；但是这些原因消除之后，必须回到中国境内居住的话，就认定为中国为该纳税人习惯性居住地。
所以小明虽然在国内没有房子也不居住，收入也不是在国内产生，但在税务意义上，他依然是在中国境内有住所。
这特么都什么规定
也就是满足第1条所述内容。
所以也需要在国内纳税。
咱用不太严谨的大白话解释税法的规定，其实就是说：
但凡是中国人，在全世界任何一个地方有收入，都需要给咱官家纳税。
外国人的话，但凡你的收入来源于中国，也必须给官家纳税。
站在这个角度，无论你是通过香港券商炒股，还是通过美国券商炒股，都需要纳税。
只是过去，这个事儿信息不通畅，执行难度大，所以只是一个空头政策。
直到CRS出现，信息开始不再是问题。
CRS本质上只是一个信息通道，各国政府通过这个通道获取了其税务居民的金融账户信息。
然后再依据本国税法要求大家纳税或者补税。
所以理论上，你美国的券商，并不是纳税的挡箭牌。
区别只是在于，现阶段因为政策原因，国内税务局暂时没有办法获得你的美国券商账户信息。
但是这个东西，始终就是一个风险。
如果以后政策上有调整，无论是美国加入了CRS，或者FATCA开始双向报送，或者其他一些调整。
让国内税务局可以拿到这些信息了，那么补税就成了一个必然。
就像现在，国内对于居民的补税，最早可以追溯到2017年。
也就是向前追溯10年。
而以后，随着信息技术的进一步发展，不排除这个时间进一步延长的可能。
加上届时的滞纳金，这些年需要补的税，有可能会大大出乎你的想象。
站在这个角度，用美国券商炒股，并不等于天然免税。
金融的世界，合规始终应该放在第一重要的位置。
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