内部审计是单位经济决策科学化、内部管理规范化、风险防控常态化的一项重要制度设计。在建设世界一流企业、实现高质量发展的新征程上，国有企业内部审计肩负着重要职责，同时也面临着“审计作为与审计地位不相适应”的现实矛盾。国有企业内部审计应深刻认识自身的使命担当，聚焦主责主业，完善工作机制，通过提升科学化、规范化水平破解审计工作中存在的突出矛盾，以高质量的审计监督保障国有企业高质量发展。审计中心是国企内部审计业务的具体实施机构，本文基于国有企业审计中心工作实践，从优化功能定位的视角探讨审计中心科学规范管理的内在逻辑和实施路径。
科学规范对于提升国有企业内部审计质效具有重要指导意义，其内涵不仅涵盖技术层面的规范操作，更彰显出鲜明的政治属性。在全面建设社会主义现代化国家新征程上，科学规范的审计工作有助于推动政策落实、风险防范、优化资源配置，从而为提升国有企业治理效能、保障企业稳健运营与战略目标实现提供有力支撑。主要具有以下特征：一是政治性。坚持党中央对审计工作的集中统一领导，增强审计的政治功能和政治属性，确保国有企业审计工作始终立足经济监督定位，聚焦主责主业，围绕国有企业改革发展大局，服务于企业加快实现转型升级、高质量发展和做强做优做大的目标。二是规范性。科学规范强调依法依规开展审计工作，通过建立健全包括内部审计管理制度、工作标准、业务流程、职业道德规范等在内的制度体系，对审计工作从立项、实施到审计整改、成果运用全流程进行系统化管理，实现对审计监督过程的制度化约束。三是专业性。科学规范要求审计人员具备扎实的审计、财务、法律等专业知识，强调审计人员在查证过程中遵循审计工作规律，运用专业技术，获取审计证据，深入分析问题，揭示风险隐患，提出审计建议。四是创新性。科学规范的审计工作，其驱动力在于创新，需要从管理理念革新和技术应用创新层面，共同推动审计流程管理数智化转型，优化审计资源配置，进而提升审计工作的整体质效。
实现审计工作的科学规范受多重因素制约，包括制度流程、成果运用、数据挖掘、专业支撑等方面，理解其特征构成与作用机理是进一步推动审计工作高质量发展、提升审计效能的关键。
（一）流程规范与管控方面
主要体现为在审前调研阶段对被审计单位的主责主业了解不够深入，围绕审计目标、审计内容、审计对象等方面的信息收集不够全面；在审中查证阶段，容易出现查证环节深度不足、底稿编制规范性欠缺的问题；责任落实存在差距，审计组“三级复核”制度在实际操作中未充分发挥作用，影响审计工作质效。
（二）成果转化与应用方面
对审计发现问题提炼分析的高度不够，审计问题定性的精准性、事实表述的逻辑性、整改建议的可操作性等方面存在短板；成果运用形式较为单一，没有针对不同类型问题进行差异化价值挖掘；推动问题整改措施落地成效不明显，以整改促提升的长效治理机制有待完善。
（三）数智化转型方面
一些单位数据治理与智能应用水平滞后，在数据质量维度，通用业务基础数据标准参差不齐、数据格式异构化，导致审计数据处理时效性不足等问题；在数据应用维度，数据价值挖掘能力不足，对数据的深度分析与智能化场景应用能力未能完全适应审计监督数字化转型需求，制约了审计监督的时效性。
（四）专业能力与队伍建设方面
面对业务拓展与商业模式创新加速的态势，部分审计人员对新知识的覆盖和对新技术的应用存在滞后。有的审计人员在监管政策、业务模式等领域的知识更新速度未能跟上行业发展节奏，对大数据分析、人工智能技术的应用水平也有待提升，难以实现对新业态风险的有效识别和评估。
（一）构建工作标准执行示范平台
工作标准执行示范平台旨在形成审计机构执行范式的传导效应，破解制度规范与流程管控存在的短板问题。审计中心将研究型审计贯穿于审计全过程，从项目前期调查研究、中期监督控制、后期复盘总结的全链条管理，加强项目全过程质量控制，规范审计项目实施，促进审计组履职尽责。
1.加强审计研究。把研究作为审计的前置准备，沿着“政治—政策—项目—资金”的路径，从宏观、中观、微观三个层面开展研究。在宏观层面，胸怀“国之大者”，围绕党和国家的重大战略、政策导向，深入分析政策逻辑，理解审计立项意图，推动重大战略落实；在中观层面，聚焦行业的发展趋势与特征，把握政策举措，分析行业法规，识别行业关键风险点与监管盲区；在微观层面，紧扣企业运营管理实际，以项目和资金为切入点，深入研判具体业务环节的风险隐患和管理漏洞，揭示执行偏差，反映问题本质。
2.健全质量控制规范。围绕审计项目全流程管控，制定《审计项目质量控制标准》，内容包括审前准备、项目实施、报告撰写等各阶段的质量控制要求，明确操作环节、控制要求和工作标准；针对不同类型的审计项目制定实施方案模板，确保审计关注重点不遗漏；建立《审计发现问题定性词典》，为审计问题定性提供判断依据与操作指引，通过明确研判问题的事实要素、制度法规依据和认定标准，确保审计实施过程的规范性与审计定性的严谨性。
3.压实组长负责制。审计组长作为审计项目质量的第一责任人，要从审计项目全局去统筹谋划组织管理工作，把准审计项目的方向和重点；要对重点领域、重点单位、重点人员实施深度监督，积极协调解决审计过程中面临的困难和阻力；要做好全流程质量审核，确保审计底稿及审计报告的规范性与专业性，对项目进展及阶段性成果实施过程督导，保障项目执行与计划的一致性。
4.坚持项目复盘机制。在流程管理方面，系统总结项目实践经验，全面剖析短板和差距，从审计流程的标准化是否存在漏洞、资源分配和协调是否有效、审计模型的研发和应用是否到位、专业能力提升和培训是否需要加强等方面查找不足。提炼并优化具有通用性与推广价值的审计方法，提升审计团队的专业素养与履职能力。同时，在问题发现方面，重点分析问题揭示的深度和广度是否充分，针对审计问题揭示过程中存在的工作差距进行梳理总结，剖析问题根源，提出制度修订、流程优化、能力建设等针对性改进建议，形成持续改进闭环。
（二）构建成果运用支持平台
成果运用支持平台是审计中心实现审计功能价值转化的关键环节。要精准分析问题，把握问题提炼的高度，解决监督协同与成果转化不畅的问题，做好审计整改“下半篇文章”，将审计成果转化为规范经营、提升管理、推动改革的工作实效。
1.注重审计成果分类提炼。坚持依法依规、实事求是地揭示反映审计发现的问题，立足改革发展视角，从政策的要求和政治的高度，细化对审计发现问题的梳理与分类，按问题性质、业务特征、风险等级三个维度，构建问题大类及细分子类的分类框架，推动审计问题分类和价值转化。从企业全局利益出发，提出有高度、有厚度、可落实的审计成果。突破就事论事的局限，从体制、机制、制度层面提炼共性和典型问题；通过由点到面的分析，总结问题背后的短板和缺陷，揭示问题的系统性根源。
2.丰富审计成果转化形式。发挥审计成果的深层次价值，对于体制机制层面的重大风险和迫切需要解决的问题，通过审计要情、专题报告等形式及时送达公司领导层，确保时效性和重视度；对于普遍性、倾向性问题，通过审计简报、风险清单、问题清单等形式提示相关业务部门，堵塞漏洞，防范风险；对于涉嫌违纪违法问题，按照规定程序进行问题线索移交，实现审计与纪检监察的贯通联动；对于需要职能部门配合整改的问题，以管理建议书、问题及相关建议移交单的形式有针对性地告知，深化专业协同，推动内部审计成果的高效转化。
3.推动审计整改与成果运用。定期开展审计整改“回头看”专项工作，构建整改跟踪闭环管理：明确整改责任，压实主要领导第一责任，检查被审计单位整改制度建设与执行情况；聚焦整改实效，全面复核整改情况，重点检查各单位问题销号申请的整改措施落实情况，防止整改不到位或虚假整改；强化成果运用与长效治理，推动被审计单位巩固整改成效，举一反三完善管理流程，从根源上防范问题屡审屡犯，切实将审计成果转化为治理效能。
（三）构建数字化创新与推广应用平台
数字化创新与推广应用平台是审计中心突破数据治理与智能分析滞后问题的关键。要坚持审计信息化、数字化建设，推动审计工具、方法、流程的优化升级，构建数据驱动型审计模式。
1.数据整合标准化。推进审计数字化平台建设，整合企业财务、业务、资金等系统数据资源，构建“业财审一体化”数据中台，实现数据集中存储、统一治理与实时调取。打通集团投资管理系统、办公自动化系统、供应商系统等业务平台，形成多维度数据采集网络，将数据源扩展至非结构化数据领域；建立统一股权、财报、管理三大维度数据标准，开展历史审计报告结构化处理及规章制度库建设，实现审计数据资产标准化管理。
2.技术应用智能化。研发围绕会计核算、资金管理、关联交易、费用支出等方面的专项分析模型，针对异常检测、关联图谱分析等应用场景，通过智能分析技术在审计信息收集、分析决策等环节的辅助支撑，增强问题识别与风险预警能力。部署自然语言处理文档解析引擎，实现合同文本自动转表与关键信息抽取，结合自动化处理工具辅助底稿校对、优化处理等常规流程，提升审计工作效率。
3.作业模式协同化。通过线上与线下融合，建立动态监督与项目监督协同作业模式。在动态监督中，数据中台持续开展日常数据采集，运用分析工具筛查线索、定位疑点，向审计人员推送核查任务，经过现场取证和检查后反馈线索验证结果；在项目监督中，数据中台针对审前、审中、审后各阶段任务提供定制化数据服务，灵活响应数据调用和模型应用需求。通过作业模式赋能，丰富审计资源配置手段，推动审计监督向深层次覆盖。
（四）构建业务培训与人才培养平台
业务培训和人才培养平台重点强化专业能力与技术支撑，通过多种方式提升审计队伍整体能力。
1.培训内容体系化。系统解读内部审计具体准则、内部审计实务指南等规范性文件，夯实制度理论基础；对企业各业务板块开展对口研究，深入分析审计业务特征与典型案例，提升专业洞察力；围绕数字化转型要求，设置区块链、人工智能及数字化供应链等前沿技术培训模块，开设智能审计机器人研发等实践单元，提升审计人员数智化水平；为不同业务类型审计人员提供针对性知识，形成理论创新与技术应用双轮驱动格局。
2.培养形式多元化。加强理论学习与业务实践结合，构建“联学联建”机制，强化审计“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律的宣贯，树立审计人员严明的工作纪律和良好形象；组织开展专题培训与研讨，通过“以干代训”“导师制”模式，依托审计项目实战提升实务操作能力；与审计机关、高校、会计师事务所开展交流，借鉴和吸纳外部先进经验，以多元化培养形式推动审计队伍政治能力、专业能力、研究能力的综合提升。
审计中心“四个平台”功能定位并非孤立存在，而是相互协同的有机整体，共同推动内部审计科学规范管理水平的提升。然而，平台化的功能定位在实践中也面临诸多挑战，如资源投入不足、标准执行不统一、成果转化机制不完善等。为有效应对这些挑战，国有企业应持续优化审计资源配置，确保各平台功能形成合力，在执行层面高效联动，在价值层面深度融合，全面提升内部审计科学规范管理的系统性与前瞻性，构建起权责清晰、流程顺畅、技术赋能、持续优化的内部审计科学规范管理立体生态，为国有企业高质量发展提供坚实保障。
文章摘自《中国内部审计》杂志2026年第1期
作者： 吴迪 张岫 王有为
单位：中国远洋海运集团有限公司
编辑：孙哲
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