一、劳务派遣增值税新政核心要点

一般纳税人：统一适用6%税率，取消5%简易计税，但允许差额扣除代付的工资、社保及公积金。

小规模纳税人：取消差额征税选项，改为全额计税，按3%征收率（2027年底前可减按1%）计算缴纳增值税 。

发票要求：一般纳税人必须通过“差额征税-差额开票”功能，在一张发票上分别列明全部含税销售额和扣除额；小规模纳税人按全额开具发票 。

二、详细账务处理

A公司（劳务派遣公司）当月收取含税劳务派遣费 100万元，代付员工工资、社保等 90万元，无其他进项税。

1. 一般纳税人（6%税率，差额计税）

账务处理逻辑：会计上采用“总额法”确认收入，即先按全额确认主营业务收入和销项税额，再通过“销项税额抵减”科目调整主营业务成本，实现差额计税的效果 。

第一步：收到用工单位款项时（全额确认收入）
借：银行存款 1,000,000
贷：主营业务收入 943,396.23 （100万 ÷ 1.06）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 56,603.77 （943,396.23 × 6%）

第二步：计提派遣员工工资、社保时（全额确认成本）
借：主营业务成本 900,000
贷：应付职工薪酬 900,000

第三步：差额计税调整（关键步骤，实现差额效果）
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 50,943.40 （90万 ÷ 1.06 × 6%）
贷：主营业务成本 50,943.40

最终结果：
主营业务收入：943,396.23元（全额）
主营业务成本：900,000 - 50,943.40 = 849,056.60元（净额，体现差额扣除）
实际应缴增值税：56,603.77 - 50,943.40 = 5,660.37元（即服务费部分10万 ÷ 1.06 × 6%）

2. 小规模纳税人（1%征收率，全额计税）

账务处理逻辑：全额确认收入，全额计提成本，没有差额调整环节 。

第一步：收到用工单位款项时（全额确认收入）
借：银行存款 1,000,000
贷：主营业务收入 990,099.01 （100万 ÷ 1.01）
贷：应交税费——应交增值税 9,900.99 （990,099.01 × 1%）

第二步：计提并支付员工工资、社保时（全额确认成本）
借：主营业务成本 900,000
贷：应付职工薪酬 900,000

最终结果：
主营业务收入：990,099.01元（全额）
主营业务成本：900,000元（全额）
实际应缴增值税：9,900.99元（按全额销售额计算）

来源：二哥税税念