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原创 税客笔记 一、政策

1. 文件全称：《国家税务总局关于个人所得税有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第12号）

2. 发布时间：2026年5月29日

3. 执行起始日期：2026年7月1日

4. 适用范围：仅限三流合一反向开票模式下，自然人向资源回收企业销售报废再生物资；普通反向开票不享受低预征优惠

二、个税预缴核心规则（不含增值税销售额）

1. 三流合一反向开票，年度累计销售额≤60万元部分：经营所得预征率0.25%

2. 三流合一反向开票，年度累计销售额＞60万元的超额部分：经营所得预征率0.5%

3. 非三流合一的普通反向开票：统一按0.5%预缴个税，不享受60万以内0.25%优惠

口径说明：销售额按自然年度累计，跨多家回收企业交易合并统计额度；次年依旧需要做经营所得汇算清缴，多退少补

三、实操计算案例

案例1：全年三流合一开票50万（未超60万额度）

自然人老王2026年7‑12月，通过三流合一反向开票合计销售额50万元
预缴个税=500000×0.25%=1250元

案例2：全年三流合一开票80万（超额分段计税）

累计销售额80万：60万以内按0.25%，超出20万按0.5%
预缴个税=600000×0.25%+200000×0.5%=1500+1000=2500元

案例3：两种开票方式混合

三流合一开票40万，另外普通反向开票30万
预缴个税=400000×0.25%+300000×0.5%=1000+1500=2500元

四、什么是「三流合一反向开票」

依托线上监管平台，实现资金流、发票流、业务流同步核验，回收企业付款时系统自动算税、扣缴、开具发票，支付即开票、开票即完税，简化回收行业开票难的痛点；传统手工代开模式无法适用0.25%低预征率

五、企业与个人合规提醒

1. 优惠仅限政策规定的再生资源回收业务，不能套用至其他经营项目；

2. 额度按自然年度滚动累计，多家回收公司交易数据会自动合并统计，不能拆分多家公司人为规避超额税率；

3. 预缴不等于最终完税，次年3月31日前自然人仍需完成经营所得汇算清缴；

4. 回收企业优先选择合规三流合一平台交易，既降低上游自然人税负，也完善自身税前扣除凭证链条。

六、配套衔接文件

基础征管规则沿用：国家税务总局公告2024年第5号（反向开票基础政策）

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