税务小知识课堂丨台风过后别着急！八大灾后税费优惠政策请收好
叁师说税
台风过境易造成企业资产损毁、存货报废、经营受阻，也会对居民住房、生活造成影响。为帮助纳税人、缴费人最大限度减少损失、平稳渡过灾后难关、顺利复工复产，本期税务课堂一次性梳理八大类灾后专属税费优惠政策，内容权威、清晰实用，建议大家收藏备查。
一、增值税：救灾保障粮食免征增值税
粮食经营企业销售军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮，可免征增值税。其中，救灾救济粮特指经县级及以上政府批准，凭合规凭证按规定价格向受灾群众供应的粮食。
税务小贴士：自然灾害造成的货物损失，不属于企业管理不善导致的非正常损失，对应的进项税额无需转出。
二、企业所得税：资产损失可扣除，公益捐赠可抵税
1. 灾后资产损失税前扣除
企业因台风等不可抗力发生的固定资产、存货毁损、报废等损失，减除责任人赔偿、保险赔款后的净损失，可依法在企业所得税税前扣除。
申报无需报送繁杂资料，仅需填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，相关佐证资料由企业自行留存备查即可，流程简便。
2. 公益性捐赠税前扣除
企业通过公益性社会组织或县级及以上政府部门开展的救灾公益捐赠，年度利润总额12%以内的部分可据实扣除；超出部分可结转未来三年继续扣除。
三、个人所得税：受灾收入免税，损失、捐赠可抵扣
1. 受灾补助类收入免征个税
个人取得的救灾福利费、抚恤金、救济金、保险赔款，全额免征个人所得税。
2. 个体户经营损失可扣除
个体工商户因台风造成的资产、存货损失，扣除各类赔偿、保险赔款后的净损失，可参照企业资产损失政策办理税前扣除。
3. 个人公益捐赠抵扣
个人、个体户用于救灾、济困等公益慈善捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分可税前扣除，国家规定全额扣除的专项捐赠按新规执行。
四、房产税、城镇土地使用税：受灾可享减免优惠
房屋经专业鉴定毁损不堪居住、停止使用后，或因大修连续停用半年以上的，停用期间免征房产税。
企业、个人因台风遭受重大损失的，可申请当年房产税、城镇土地使用税困难减免，减免额度不超过扣除保险赔款、责任人赔偿等补偿后的资产净损失额。
五、契税：住房因灾灭失，重建购房免征契税
因台风等不可抗力造成原有住房灭失，纳税人重新购置住房、办理权属登记的，可免征契税，切实减轻群众灾后安居重建负担。
六、印花税：救灾物资运输凭证免税
附有县级及以上政府出具的抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证，免征印花税，保障救灾物资高效运输、调配。
七、资源税：受灾可享阶段性减半征收
纳税人在开采、生产应税产品过程中因台风遭受重大损失的，自损失发生当月起，一年内减半征收资源税。
八、社保费及非税收入：受灾可缓缴、减免
1. 社会保险费缓缴
企业因台风受灾经营困难，无法按统筹地最低工资标准发放工资的，可申请缓缴社会保险费，最长缓缴3个月，缓缴期间免收滞纳金。
2. 残疾人就业保障金纾困
用人单位因自然灾害遭受重大直接经济损失，可申请残保金减免或缓缴：减免额度最高不超过1年应缴额，缓缴期限最长不超过6个月。
台风无情，税惠有情。以上优惠政策精准覆盖灾后资产损失、公益捐赠、复工经营、安居重建等各类场景。各项政策具体适用条件、申报材料及办理流程，建议提前向主管税务机关咨询确认，依规享受优惠。
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