原创 | 税客笔记
成文：2026‑05‑29； 施行时间：2026‑07‑01 文件定位：征管规范性文件；配套两个政策：①废旧物资三流合一反向开票个税预缴；②居民换购住房个税退税落地执行；不创设新实体优惠，只明确实操口径。 上位依据：财政部 税务总局 住建部公告2026年第3号（换房退税政策）；国家税务总局2024年5号公告（反向开票基础规则）。一、第一条：自然人报废产品「三流合一反向开票」经营所得预缴个税
适用场景：自然人向资源回收企业销售报废产品，使用三流合一反向开票模式（资金、发票、业务数据线上闭环，支付即开票、开票即缴税）。
政策：2026‑07‑01起执行分档预缴率（按全年不含增值税销售额累计计算，跨多家回收企业合并统计，不是每家单独算60万）
1. 年销售额≤60万元部分：预缴率0.25%（原统一0.5%，减半）
2. 年销售额＞60万元，超出部分：预缴率0.5%
❗重要边界
1. 只有三流合一反向开票才享受0.25%优惠；普通线下、非三流合一的反向开票，依旧统一按0.5%预缴。
2. 本公告仅调整预缴税率；其余全部征管规则沿用2024年5号公告：次年3月31日前必须办理经营所得汇算清缴，预缴不等于最终税负，汇算多退少补。
3. 收入归类：属于经营所得，不是劳务报酬、财产转让所得。
举例（税务总局官方案例）
李某通过三流合一反向开票：前期累计销售额40万；本次又发生30万，全年合计70万。
• 60万以内部分：(60‑40) ×0.25% =0.05万
• 超过60万部分：(70‑60)×0.5% =0.05万
• 本次合计预缴个税=0.10万元。
实务提醒：系统自动累计全年销售额，不要误以为每家回收企业可以分别享受60万额度。
二、第二条：居民换购住房个税退税征管落地
政策源头：财政部 税务总局 住建部公告2026年第3号（2026‑01‑01‑2027‑12‑31）
核心政策：出售自有住房，1年内同一城市重新购房，退还卖房已缴纳的个税。
本公告明确：换房退税申报资料、办理流程参照国家税务总局2022年21号公告执行，不改变原有优惠条件，只做征管延续。
核心条件回顾（2026‑3号公告）
1. 出售自有住房，1年内在同一城市重新购买住房；
2. 退税上限：不超过卖房实际缴纳的个税；
3. 新房为新房/二手房均可；
4. 执行期限：2026‑01‑01至2027‑12‑31。
三、关键实务易错点
1. 预缴≠最终税负：反向开票只是预扣个税，次年要做经营所得汇算；有成本、费用可以在汇算扣除，预缴多了可以申请退税。
2. 优惠模式限定：0.25%只针对三流合一反向开票；普通回收交易不享受该优惠。
3. 销售额口径：不含增值税；按自然年度累计，跨多家回收企业合并计算60万额度。
4. 换房退税：政策条件没有改动，只是延续旧征管流程；注意“同一城市”、“1年期限”两个硬性约束。
5. 文件定位：本公告属于征管公告，不改变个税实体法律；引用时，实体政策看财政部税务总局联合公告，办理流程看本12号公告。
四、引用格式（笔记/自媒体/报告直接复制）
自然人报废产品反向开票个税预缴：国家税务总局公告2026年第12号第一条。
居民换购住房个税退税征管：国家税务总局公告2026年第12号第二条；财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2026年第3号。
税总2026年12号公告7月1日实施：三流合一反向开票销售报废物资，自然人经营所得个税实行分档预缴，60万以内0.25%、超60万部分0.5%，仍需要次年做经营所得汇算；居民换房退税征管沿用旧流程，政策延续至2027年底。
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以上仅为资讯整理，不构成税务建议。
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