服务国家“一带一路”建设是国有大型商业银行的重要使命与责任。南非是“一带一路”在非洲布局的核心区域之一，国有大型商业银行在南非设立分行，既是落实高水平对外开放战略、增强国家金融软实力与全球核心竞争力的重要举措，也是加快人民币国际化进程、服务中资企业“走出去”的关键抓手。
作为银行组织治理的重要组成部分、风险防控的第三道防线，银行内部审计是保障战略落地、经营合规、资产安全的核心监督力量。在深耕非洲市场、服务“一带一路”建设实践中，国有大型商业银行内部审计部门通过审视境外分行战略执行情况，确保国家战略与总行策略精准有效实施；通过构建“全流程、全覆盖、穿透式”的风险导向审计体系，切实履行全面监督责任，进一步提升境外分行治理效能。然而，境外分行的内部审计工作仍面临审计力量相对薄弱、数字化工具运用不足等亟待解决的短板，迫切需要优化总分行协同机制、培育具有国际视野的审计专家队伍，提升智能化审计应用能力，以高质量审计服务好国家对外开放大局。
一、内部审计在服务“一带一路”建设中的职能定位
面对南非强监管、重处罚的严苛环境及境外分行属地化经营特点，内部审计应充分发挥监督与服务职能，确保战略执行不偏离、廉洁合规不失范、经营管理不缺位、风险防控不走样；聚焦重点领域和关键环节，明确审计方向，压实监督责任，全方位赋能境外机构治理效能的提升，发挥国有大型商业银行压舱石与金融桥头堡作用，为服务国家战略及分行高质量发展保驾护航。
（一）国家战略执行情况审计
在服务国家“一带一路”建设过程中，国有大型商业银行内部审计部门的首要职责是将战略执行审计作为核心工作，监督总行国际化经营策略的落地执行成效，审视境外分行是否存在战略执行偏差、落实党中央重大决策部署不到位、业务发展偏离主责主业等问题；能否将落实国家战略部署转化为具体经营成果，助力中资企业在非洲开拓市场，确保银企双方合作共赢且始终与国家战略同频共振。
审计重点包括：一是核查分行经营规划、业务布局、资源配置是否与国家对外金融政策、总行“一行一策”要求保持高度一致，重点监督“一带一路”重点项目金融支持、支持中资企业“走出去”、跨境人民币业务和绿色金融等重点工作推进情况，确保分行始终沿着服务国家战略的方向稳健运营。二是检查信贷投向、风险偏好是否符合国家政策导向，是否加大对南非及周边非洲国家港口、电力、新能源、基建等基础设施项目的金融支持力度，评估信贷资金、保函额度是否精准投向“一带一路”标志性项目，是否存在信贷资金挪用、投向偏离等问题。三是评估分行跨境金融服务体系建设以及客户服务质量情况。通过分析客户跨境结算量的结构变动与趋势变化，监测人民币跨境支付系统（CIPS）使用情况；通过访谈中资企业客户，了解服务流程、响应效率、服务覆盖面能否满足客户金融需求，客户投诉的问题能否及时解决并反馈，产品及系统功能缺陷能否及时优化并从根本上解决等。
（二）廉洁合规经营审计
银行的境外分行受“本土化+国际化”双重合规管理。从当地监管角度，南非本地金融监管体系成熟，具有“强监管、重处罚”特点，对外资银行较为严苛，需严格遵循南非央行（南非储备银行）多重监管规则，尤其对反洗钱、客户尽职调查、数据保护等要求极高，且“一带一路”业务涉及多国主体，合规风险呈跨境传导特征，合规经营难度显著高于境内业务。从国内角度来看，境外分行仍要遵守国家金融监督管理总局的监管政策以及人民银行跨境经营监管要求。2026年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《国有企业领导人员廉洁从业规定》也明确提出“国有企业应当加强对境外重点岗位、重大资金、重大项目的廉洁风险防控，按照规定采取直派境外财务负责人、驻外人员轮岗轮换等措施，加强对境外人员、资金、项目的监督管理”。因此，监督分行管理层与关键岗位廉洁从业，防控境外业务中的利益输送、违规决策等廉洁风险，维护国有金融资产安全与中资银行海外良好形象，也应纳入审计范围。
审计重点包括：一是监督境外分行是否严格遵守中国、南非两国监管政策、行业准则及总行合规管理制度，是否落实客户身份识别、可疑交易监测、反洗钱名单筛查等合规要求；二是关注合规管理核心环节，评估合规部门与风险部门内部管理的有效性，核查监管指标执行、数据保护及报送准确性等内容，确保合规管理实现全覆盖；三是监督关键岗位人员廉洁履职情况，核查授信业务中是否存在违规干预授信、利益输送等行为；四是开展财经纪律审计，重点检查公车购置与使用、营业用房购置/租赁/维护，大额采购、大额营业费用支出、捐赠等重要财务事项，以及不正之风多发环节。
（三）全面风险防控审计
全面风险管理贯穿于境外机构经营的全过程，是境外复杂经营环境下的生存底线与核心竞争力。因此，内部审计应聚焦跨境金融业务的全流程，通过常态化风险审计与专项风险排查，开展全方位、穿透式的审计，精准识别分行各业务环节的风险隐患。
审计重点包括：一是全面评估分行内部控制体系的健全性、有效性，评估分行风险预警机制是否存在滞后或形同虚设的问题；二是全面评估风险管理委员会运行情况，检查是否依据风险偏好合理设置涵盖客户、产品、行业、区域等维度的风险限额等；三是复核压力测试报告、可持续性计划及灾备演练总结等，评估分行应对极端风险场景的能力；四是持续性开展核心风险领域常态化审计监督，如国别风险方面，密切关注南非及非洲区域政治局势、经济政策、外汇管制及主权信用变化，动态评估国别风险应对预案的有效性并及时提示潜在风险；信用风险方面，关注“一带一路”重点项目的信贷审批、贷后管理、资产质量及风险缓释措施落实情况，排查不良贷款隐患；操作风险方面，针对跨境结算、资金划转、保函以及信用证开立、印章（签字）管理等核心业务环节，排查操作漏洞并评估岗位制衡机制的有效性；汇率风险方面，审计外汇业务风险管理、衍生品业务操作、套期保值操作、汇率敞口授权及管控情况，评估汇率波动对经营的影响程度；内控风险方面，检查是否存在不相容岗位兼岗、超权限访问系统或操作业务等问题。
（四）经营管理效能审计
内部审计应秉持“查问题、促整改、优治理”的工作理念，深度剖析经营管理中的短板、薄弱环节及体制机制性问题，提出针对性、可操作、贴合属地实际的审计建议，推动分行优化治理结构、完善内控流程、提升管理精细化水平，破解境外机构“水土不服”、境内外管理脱节、运营效率偏低等难题，助力分行构建适配非洲市场、符合国际化要求的现代化治理体系。
审计重点包括：对分行公司治理、跨境协同管理、业务运营效率、人力资源管理等经营管理全维度开展审计。一是检查是否存在体制机制不完善、权责利不明晰、公司治理缺乏独立性、执行委员会以及各专业委员会运行不规范等问题；二是检查是否存在“双重服从”困境，也就是说既要符合国内总行的管理要求，也要符合当地监管部门的要求，审视与总行沟通衔接是否顺畅、本土化管理适配性是否不足、业务流程是否繁琐导致效率低下等问题；三是检查考核评价体系及人员、薪酬管理，验证绩效考核数据的真实性，评估考核办法是否偏重短期效果而忽视长期风险；通过访谈、分析员工流失率等方式，评估人力资源配置的合理性，以及是否存在影响员工士气的不当管理举措，检查关键岗位是否存在分工不明、监督缺位等情况；四是重点关注信息安全、网络安全和数据安全，检查数据出境是否符合监管要求，本地核心系统数据是否按规定存储备份、网络架构是否存在外部攻击漏洞等；同时，因境外机构IT运维高度依赖本地供应商，需重点关注IT服务商的外包风险。
二、境外分行内部审计存在的主要不足
对标“一带一路”高质量发展要求与国有大型商业银行国际化经营目标，境外分行内部审计仍存在明显短板。
（一）科技赋能滞后，适配境外审计场景不足
部分审计项目仍沿用人工查账、翻凭证、读报告等审计方法，审计发现的问题大多停留在表面，未能充分运用云技术、AI等先进数字化审计工具开展事前精准化审计，提前锁定风险线索。部分境内审计已开发的智能化系统和功能未向境外审计人员开放，如无法运用授信客户风险画像展示“一带一路”客户风险图谱，也难以借助模型和大数据分析，对“一带一路”全量业务进行动态实时监测并排查疑点，从而制约了事前审计能力的提升。总行统一开发的审计支持系统与非洲市场特点不匹配，如无法批量导出或筛选“一带一路”授信客户清单、业务清单等，需手工统计相关业务数据，导致审计效率较低。
（二）文化壁垒突出，国际化审计人才短缺
目前，境外分行的审计部门多采用“当地员工+国内外派员工”的团队模式。根据南非银行法规定，南非监管部门对银行审计部门负责人的任职资格有特殊审批要求（BA020），因此，目前在南非约翰内斯堡设立分行的三家国有大型商业银行，其审计部门负责人均为当地员工。他们的教育背景、审计经验和专业能力更倾向于完成当地监管要求的审计项目，在制定分行审计战略和规划审计计划时，难以契合中国“一带一路”建设导向，导致分行层面很难有效推动战略执行审计落地。此外，当地员工对中国经济金融政策及总行规章制度缺乏了解，而熟悉南非当地法律、金融监管制度且能够与当地监管顺畅沟通的外派员工又相对短缺，国际化审计能力亟待提升。
（三）总分行协同不强，联动指导机制不健全
总行审计部门与境外分行审计部门在审计项目规划、审计信息共享及整改联动等方面仍有提升空间。总行对境外分行高质量开展审计项目的专业化指导不够。例如，总行每年确定的审计重点和使用的审计方法更适用于境内分行审计场景，未能从集团总部角度充分帮助境外分行明确审计方向，对涉及境外分行的审计领域，如非洲区域“一带一路”业务的特殊性考量不够。境外分行如果简单套用或照搬国内审计模式，容易出现“水土不服”。此外，境外分行审计人员每年参加总行培训的次数有限，与国内审计人员当面交流、相互学习的机会比较少。同时，境外分行审计发现问题的整改主要在线下完成，缺乏系统化线上报送渠道，不利于总行审计部门及时评估整改效果、跟踪整改进度。
三、境外分行内部审计优化路径
（一）完善跨境审计模式，提升审计监督质效
一是加快数字化、智能化审计转型，依托大数据、人工智能等技术，搭建跨境审计数据分析平台，实现跨境业务风险智能预警，形成审计疑点清单，提高抽样的准确性，提升审计效率与精准度。
二是优化跨境审计方式，建立境内外一体化审计监督机制。通过统一审计标准、共享审计信息、共用审计成果、推动整改落实，破解境外机构审计监督脱节、管理断层等难题。在项目安排上，采用“分行现场审计+总行非现场审计”“境内审计+境外配合”模式，实现对重点领域和关键环节的全覆盖，并适配境外机构经营特点。例如，在南非的中资银行为了快速融入本地主流金融市场、优化资产负债管理，会持有一定规模的南非政府国债作为本土化经营的策略之一，其国债投资在总资产的占比甚至会超过普通贷款。因此，组建审计团队时应优先选择具有金融市场业务专业背景的审计人员，在审计方向上应更聚焦投资授权管理、汇率与利率风险管控和流动性管理等方面。
（二）健全风险防控体系，提升事前监督能力
一是加强对南非及非洲区域政治经济、监管政策的研究，定期从政府官网收集国民经济运行数据，从专业咨询机构、国际信用评级机构获取行业研究报告、主权信用评级及展望报告等资源。建立并动态更新政策或法律法规查询库，扩大知识储备。
二是聚焦国别风险、跨境合规风险、汇率风险、信用风险等核心领域，打破检查单一产品和业务的检查思维定式，立足宏观经济、监管政策、市场波动、行业客户集群等多维度视角，运用风险矩阵模型综合评估分行可能面临的高频多发、不良影响持续的重大风险隐患，提升风险前瞻性研判能力和潜在性、苗头性风险的识别能力，探索在业务活动、经济事项或决策尚未实际发生前，对其合规性、可行性及隐性风险开展前置性审查，提供专业建议，为分行经营管理出谋划策。
三是改进跨境风险审计方法，提升发现问题的能力，推动风险审计常态化、精细化。建立跨境风险审计域，对全行业务、产品、流程、系统进行穿透式分析，根据年度风险状况评估结果设定风险级别，分类为高风险必审事项、中风险关注事项、低风险事项，以清单制模式明确审计频率和覆盖面，确保重大风险不遗漏、中等风险持续动态关注、低风险简化审计流程或通过系统阈值监控。
（三）加快审计队伍建设，培育复合型专业人才
加大国际化审计人才培养力度，选派审计人员学习南非当地金融监管政策、法律制度、外语及跨境金融业务知识，提升宏观与地缘政治风险研判能力，增强反洗钱反恐怖融资等属地化合规审计能力，打造一批懂政策、懂业务、懂风控、懂外语的复合型内部审计人才，并建立人才库。
（四）完善协同联动机制，形成多重监管合力
一是审计与纪检监察、巡视巡察联动。应打破监管壁垒，将纪检监察的政治权威与审计检查的专业优势形成互补。同时，将巡视巡察的“管人”和内部审计的“管事”相结合：审计可以利用数据分析能力，提供异常交易、超权限办理业务等线索，并配合巡视进行专项调查；巡视巡察则可利用谈话、信访举报、询证等手段，验证审计问题背后的问题，检查是否存在人为干预、利益输送等情况。巡视将审计发现问题的整改情况，尤其是偏离中央重大决策部署、政策执行走样等问题，作为检验政治担当的重要内容；审计在后续整改跟踪过程中，将巡视发现的典型问题列入重要跟踪事项，形成“整改—巡视‘回头看’—问责”的闭环。
二是风险防控第二道防线与第三道防线的联动。建立检查结果共享机制，如业务管理中台部门（风险管理部、法律合规部）的条线检查成果、审计部门的审计报告或相关工作底稿等，均可相互借鉴以启发检查思路，避免重复劳动。审计部门可列席条线工作会议，了解业务发展最新状况、风险管理最新要求等。
（五）积极探索价值创造，赋能高质量发展
一是向“增值型”“顾问型”审计转型。关注金融资源配置效率，推动信贷资金、服务资源精准投向“一带一路”重点项目、优质中资企业客群，建议业务部门压缩低效业务、退出不符合信贷投向的领域，提升金融服务精准度与资金使用效益。
二是将审计监督成果转化为经营发展效能，实现“防风险、促合规、提效益、助战略”的多重价值创造。将审计监督与业务管理、风险管理、合规管理深度融合，推动审计成果转化运用，将审计建议转化为完善制度、优化流程、提升治理效能的具体举措。
三是推动分行完善合规管理体系，倡导合规文化。对审计发现的合规问题，明确整改责任、整改时限、整改标准，全程跟踪整改成效，开展“回头看”核查，杜绝问题反弹、屡查屡犯。通过审计培训、合规风险提示、典型案例警示、制度宣讲等方式，提升境内外员工合规意识，深化“合规优先、风控为本、人人有责”的理念。
文章摘自《中国内部审计》杂志2026年第6期
作者：刘莹
单位：交通银行武汉审计监督分局派驻约翰内斯堡分行
编辑：孙哲
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