城建税+教育费附加+地方教育附加要"三合一"了！近万亿税费变身"地方附加税"，企业税负会变吗？|企业税负|国家税务总局|地方教育附加|地方附加税|城建税|增值税|教育费|税额

8月28日，一则消息刷屏财税圈：财政部会同国家税务总局发布《中华人民共和国地方附加税法（征求意见稿）》，向社会公开征求意见，9月27日前都可提交意见。

酝酿多年的"三费合一"终于落地成形。现行城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加这三项税费，将合并为统一的地方附加税——税率设为11%—13%的幅度区间，具体适用税率由各省级政府提出、报同级人大常委会决定。

这项改革背后，是超过9000亿元的税费收入，是地方税体系即将诞生的"第一大税种"。对企业来说，熟悉的"城建税+两费"要退出历史舞台，新的征管逻辑正在走来。

一、征求意见稿，到底说了什么？

《征求意见稿》共13条，核心要素四句话讲清：

纳税人：在我国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人——和原来一致，谁缴两税，谁缴附加。

计税依据：实际缴纳的增值税、消费税税额。注意一个细节：计税依据=依法应缴两税税额+增值税免抵税额−直接减免的两税税额−期末留抵退税退还的增值税税额。也就是说，留抵退税退掉的部分，不再重复计征附加税，这是对企业的实打实利好。

税率：11%—13%幅度税率。具体适用税率的确定和调整，由省政府统筹考虑本地发展及全国统一大市场建设情况提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。

两个"不征"：对进口货物、以及境外单位和个人向境内销售服务、无形资产缴纳的两税税额，不征收地方附加税。

此外，国务院可根据国民经济和社会发展需要，对特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形，减征或免征地方附加税——未来特定行业存在"政策性减负"空间。

二、三费 vs 一税：变化到底有多大？

对比项

现行"一税两费"

拟设"地方附加税"

税种数量

城建税（税）+教育费附加+地方教育附加（费）

1个税种

城建税税率

按行政区划7%/5%/1%三档

取消分档

两费征收率

教育费附加3%、地方教育附加2%

并入单一税率

综合税率

平均约11.6%（城建税加权6.6%+3%+2%）

11%—13%幅度

法律层级

条例+规章+规范性文件

法律（税收法定）

税率决定权

全国统一固定

省政府提出、同级人大决定

看懂这张表，核心结论就一句话：税负总体平移，制度彻底重塑。

按2025年数据测算，三项税费综合平均税率约11.6%，与11%—13%的区间中间值（12%）基本持平。改革不是"加税"，而是把分散的三项税费合并成一笔账。真正深远的变化在于：原来按市区、县城、乡镇分档的城建税税率取消，统一为单一幅度税率——同一笔生意，在市区还是在县城经营，附加税负将不再有"三档差别"。

三、对企业影响：三件事要提前看

第一，跨区域布局的企业，要盯紧各省税率。11%—13%是"区间"，不是"统一税率"。各省最终确定的税率可能不同：同样是缴纳100万增值税，附加税可能在11万到13万之间浮动。在多地设有分支机构、子公司的企业，需要按各省最终税率重新测算税负成本、评估布局。

第二，财务核算与申报流程将大幅简化。现行三项税费分别申报、分别计提、分别缴纳，财务每月要在三个科目间来回切换。合并后，一税计税、一税申报、一税缴纳，账务处理链条明显缩短——对财务人员是实打实的减负，也是财务部内部流程再造的契机。

第三，留抵退税红利进一步"落袋"。计税依据扣除留抵退税退还的增值税税额，意味着企业此前申请留抵退税后"附加税照缴"的重复负担被消除。有大量留抵退税在途的企业，未来附加税负担会随退税同步下降。

当然，也要提醒：这是征求意见稿，不是最终法律。9月27日前意见征集期内，税率区间、计税口径仍可能调整，企业现阶段不必急于调整账务，但应保持政策跟踪。

四、专家怎么看？

中国政法大学教授施正文认为，此次调整遵循税制平移原则，维持税制要素基本稳定、税负总体稳定，同时取消按行政区划等级分档税率的做法，有利于促进税负公平和营商环境优化，服务全国统一大市场建设。

中央财经大学财政税务学院院长樊勇指出，改革坚持"全国税制统一、适度放权地方、税负总体平稳"原则，通过国家立法确立基本制度，同时设置税率浮动区间授权地方确定适用税率，最大限度兼顾制度规范性与地方灵活性。

北京国家会计学院副院长李旭红表示，2025年三项税费合计收入9134亿元，合并后地方附加税将成为地方税体系的第一大税种，简并税制还能降低企业遵从成本，增强制度刚性。