财务合规 日记账 资金管理
4.4.3 什么是日记账？现金和银行存款要逐日逐笔登记
邹凌瀚律师在给宗教活动场所查账时，有时会让财务把银行存款日记账调出来，对方直接打开网银：“流水都在这里，这个行不行？”
银行流水当然要看，但银行流水不是银行存款日记账。
前面讲总账、明细账，都是从不同角度看一套账。到了日记账，思路更简单：按照时间顺序，把每天发生的资金收支一笔一笔记下来。
宗教活动场所最常见的，就是现金日记账和银行存款日记账。
一、日记账按时间记账：当天收了什么钱、付了什么钱，都要反映出来
比如寺院上午收到一笔10万元捐赠，下午又从银行账户支付了3万元工程款。
银行存款日记账就要按照业务发生情况，把这两笔资金的收入、支出以及余额登记下来。
时间业务收入支出上午收到捐赠10万元—下午支付工程款—3万元
第二天又发生新的收付款，就接着往下登记。
现金也是这个道理。当天收了多少、付了多少、最后还剩多少，都应当有相应记录。
所以日记账和前面讲的明细账不是一个思路。
明细账 主要是把一个会计科目继续拆开，看这个数字由什么组成
日记账 沿着日期往下看，反映资金每天的收付变化
二、银行流水不是银行存款日记账，有流水不能代替场所自己记账
这个问题在宗教活动场所里很常见。
场所平时所有收支都走对公账户，年底需要查账了，财务把银行流水全部打印出来，觉得每一笔钱都有记录，日记账也就没有必要再做了。
两者不能这样替代。
银行流水是银行形成的账户交易记录；银行存款日记账是场所自己的会计账簿。
区别银行流水银行存款日记账谁形成银行宗教活动场所反映什么账户什么时候进钱、什么时候出钱根据实际经济业务和会计凭证登记资金收付
银行记录的是这个账户什么时候进了一笔钱、什么时候出去一笔钱。场所自己的账，还要根据实际经济业务和会计凭证进行登记。
邹凌瀚律师在为寺院、道观、教会、清真寺等宗教活动场所做财务合规时，通常也会把两边放在一起看。
银行流水有一笔10万元到账，场所账上有没有相应记录？账上记了一笔30万元付款，银行端有没有实际支付？两边能够对应起来，才能继续往下核对具体业务。
所以，银行流水是对账的重要依据，但不能拿银行流水直接当银行存款日记账。
三、现金日记账不能等到月底再补，当天发生的现金收支要及时登记
有些场所现金业务不多，一个月可能只有十几笔，就容易觉得月底集中记一下也没有关系。
但现金和银行存款不一样。
银行账户本身还有银行交易记录，现金一旦没有及时登记，后面再想还原就比较困难。
比如今天功德箱开箱以后，按照场所制度清点、登记并形成一笔现金收入；当天又发生了一笔现金支出。这些业务应当及时进入现金日记账。
如果一直等到月底，把一个月的单据堆在桌上再慢慢回忆，很容易出现单据和现金对不上。
法律依据｜《民间非营利组织会计制度》
《民间非营利组织会计制度》对于现金、银行存款的日记账登记都有相应要求。现金日记账还要做好日清月结，并将账面余额与实际库存现金核对。
现在邹凌瀚律师团队给宗教活动场所做财务制度建设和财务合规整改时，一般也建议尽量减少不必要的现金收付，具备条件的尽量通过场所账户办理。
但只要还有现金业务，现金日记账就不能省。
四、银行存款日记账记完以后，还要和银行对账
日记账不是登记完就结束了。
比如场所银行存款日记账显示月末余额是80万元，就要再和银行提供的对账资料核对。
如果银行显示的余额也是80万元，相关记录又能够对应，比较好处理。
如果一个是80万元，一个是78万元，就要查差额是怎么来的。
不能看到差2万元，直接在账上改2万元把数字“调平”。
会计要求｜银行存款定期对账
按照相关会计要求，银行存款需要定期与银行对账单核对，并按月编制银行存款余额调节表。出现差异，就按照实际情况查明原因、进行调节和处理。
宗教活动场所每天可能有捐赠到账，也可能支付采购款、工程款、水电费和其他日常费用。一个月不对可能还看不出来，几个月甚至一年不对，最后再回头找一笔差额，工作量就完全不一样了。
这也是邹凌瀚律师团队在做宗教活动场所资金管理和财务合规审查时，经常会顺手检查的一项：账上的银行存款，和银行实际记录到底能不能对起来。
五、总账、明细账和日记账，看的是三个不同的问题
前面三节讲下来，其实可以用一个很简单的方法区分。
账簿看什么怎么理解总账看总额固定资产总体是多少明细账看构成总额里面有哪些房屋、车辆、设备日记账看每天收支资金每天怎么进、怎么出
总账看总额。
比如固定资产总账500万元，先知道固定资产总体是多少。
明细账看构成。
这500万元里面有哪些房屋、车辆、设备，再往明细里看。
日记账看资金每天怎么进、怎么出。
今天银行进10万元，出去3万元；明天又进5万元，按照时间顺序逐日逐笔登记。
所以日记账不能简单理解成另一种“明细账”，更不能拿银行流水代替。
邹凌瀚律师长期为全国各地多家宗教活动场所及宗教团体提供常年法律顾问、财务合规和内部治理服务。场所负责人平时不一定自己记账，但看财务时可以先把这几个东西分清楚：
总账 看总额
明细账 看构成
日记账 看每天的资金收支
日记账最重要的也就是两件事：发生了资金收付要及时登记，登记以后还要和实际资金对得上。
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