在国际形势复杂、外部环境压力增大、经济社会转型阵痛、自身发展和治理问题等多重因素叠加下，企业发展迎来新一轮机遇与挑战。技术进步正在重塑财会监督和内审监督的职能定位，目标从单纯的合规检查转向为企业创造价值、提升运营效率。
2023年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步加强财会监督工作的意见》（以下简称《意见》），要求财会监督“增强与行政监督、司法监督、审计监督、统计监督的协同性和联动性”。本文以《意见》精神为根本遵循，从协同逻辑出发构建系统性解决方案，从组织运行机制、数智转型、人才建设三个维度提出财会监督与内审监督深度协同的改革路径，并通过实践案例，分析其提升组织治理效能的作用机理。
一、财会监督与内审监督联合协同实践策略
（一）体制改革：构建财审协同的根本保障
在推进财务会计与内部审计联合协同时，体制改革是解决根本性障碍的关键抓手，处理好企业财会监督和内审监督双方力量之间的关系是体制改革的核心（见图1）。本文以某制造型企业的管理构想与部分实践探索为例具体阐述。首先，企业将内部审计与财会部门归入同一管理层级统筹运作，确保双方在统一目标与集中管理下有序开展监督工作。其次，在组织架构上减少管理层级，实现“决策层—执行层”的直接联动，提升指令传达和反馈效率；同时明确权责划分，清晰界定各责任主体的权责边界。同时，制定相应的架构、制度和规则，对不同主体和个体进行有效约束，实现彼此之间的分工协作。制定财务稽核与内部审计重要事项清单及权责运行表，全面覆盖财审协同顶层规划、年度工作部署、重点稽核/审计报告、问题整改落实、专业能力赋能、年度工作总结等上级要求的核心事项。出台管理细则，明确机构设置与考核评价、工作负责人任免奖惩、人员配备与培育、履职保障等内容。
（二）机制创新：激发财审协同的内生动力
为了促进财会监督与内审监督的联合协同、统一监督标准，企业进行全方位的机制创新，以提升监督工作整体效能。总结来看，成立了1个工作领导小组，制定了1套统一监督标准，优化了1套协同监督工作流程，健全完善了4种协同工作机制，形成了3张事项清单（见图2）。
1.一个工作领导小组。
建立一个行之有效的工作领导小组，明确其定位、组织架构、职责授权和运作机制。该领导小组定位为企业内部治理体系中的高层级、战略性议事协调机构，拉通财务与审计工作要求，明确双方的职能边界与权责分工，推动协同目标统一，直接向董事会审计委员会或CEO汇报。
2.一套统一监督标准。
财务会计与内审部门结合企业经营实际、上级管理要求及内外部典型案例，系统梳理并提炼明令禁止类违规情形及反复出现的共性问题，编制CSA（Control Self Assessment，控制自我评估）清单，搭建专项评价框架，明确评价基准、判定标准及规范实施流程，通过多层次运用CSA评价结果，推动屡查屡犯问题的解决，统一财会监督和内审监督标准。
3.一套协同监督工作流程。
企业参照内部审计工作的方法和程序，遵循系统化、规范化的方法及严谨的专业标准和程序，明确财会监督与内审监督在风险识别、评估、应对、持续监控等环节的协同职责、协作方式，这对于联合协同机制创新至关重要（见图3）。
在风险识别阶段，财会监督利用智能化系统动态扫描并提交线索，内审部门则针对高风险领域进行深度评估，聚焦制度流程漏洞与内控缺陷。在风险评估阶段，两部门共同维护动态风险评分，财会监督负责量化评分，内审部门提供定性分析，通过系统协同确保数据与结论相互印证。在风险应对阶段，财会监督牵头制订整改方案并推动执行，内审部门开展溯源分析并提出改进建议。在风险监控阶段，财会监督通过监测系统实时追踪风险，内审部门则对整改效果进行闭环验证，推动问题彻底解决。
4.四种协同工作机制。
依托CSA清单的系统性与矩阵评价模型的量化优势，从风险管理全流程出发，健全会商沟通、联合检查、信息共享、成果运用4种协同工作机制，能够有效打破财会部门和内审部门之间的管理壁垒，提升监督效能。
（1）会商沟通机制：分层分类推进交流。
建立“月度常规+季度风险专题+紧急临时”三级会商沟通体系，月度由财会部门通报资金流转、预算执行情况，内审部门反馈审计发现的控制薄弱点；季度聚焦矩阵模型评估的高风险领域，联合制定应对方案；当出现“大额资金异常支付”等紧急情况时，立即启动临时会商，确保24小时内明确核查责任与处置流程。
（2）联合检查机制：整合资源提升效率。
针对中高风险领域，组建财务—审计联合检查小组，依据CSA清单制定检查方案。例如，在年度采购专项检查中，财会部门负责核查采购资金支付合规性，内审部门重点审查供应商准入、合同履行等流程，双方共享检查样本与证据，以避免重复工作。
（3）信息共享机制：搭建数据共享平台。
搭建涵盖CSA清单数据库、风险评估矩阵、监督检查台账、整改跟踪记录的风险管理数字化平台，实现双方信息实时同步。如财会部门录入的“资金异常流水”“预算超支预警”等数据，内审部门可直接调取用于审计计划制订；内审部门上传的“审计整改建议书”，财会部门需在平台中反馈整改进度与结果。
（4）成果运用机制：实现监督价值最大化。
建立协同成果转化清单，将联合检查报告、风险评估结果应用于企业管理优化，坚持深查真改细用。一方面，将高频风险点纳入财务内训内容，提升财务会计人员风险意识；总结提炼内部审计发现的规律性问题，持续编制审计问题汇编，以案示警，以案促改。另一方面，将协同监督发现的流程漏洞反馈至制度修订部门，推动制度修订工作不断完善。
5.三张事项清单。
财会部门与内审部门的联合协同，并非简单的工作叠加，而是通过联合构建与落地年度任务、履职报告、问题整改3张事项清单，实现“目标协同、信息协同、行动协同”的深度融合。其中，年度任务清单确保了工作方向与企业战略同频，履职报告清单为企业决策提供了全面精准的信息支撑，问题整改清单推动了管理短板的持续优化。
二、财会监督与内审监督联合协同保障基础
（一）数智转型，夯实财审协同的技术支撑
在解决信息不对称问题的过程中，信息共享发挥着至关重要的作用。企业构建数字化风险管理平台和内部审计信息交流协同系统的核心理念在于实现“数据同源、风险同识、流程互通、成果共享”，将风险管理和审计监督嵌入业务流程，实现从事后审计向事中监控甚至事前预警的根本性转变。
1.统一数据中台与实时共享。
整合企业内外部各类数据源是整个协同系统的基石，涵盖ERP（企业资源计划）财务数据、CRM（客户关系管理）销售数据、SCM（供应链管理）供应链数据、业务运营系统的流程数据等。通过数据治理和标准化处理，形成统一、干净、可信的数据资产池。在此基础上，平台能够为财务会计和内部审计团队提供授权数据的实时访问和共享，确保双方基于同一“真相”开展工作。
例如，某制造型企业是集研发、生产、销售、服务于一体的大型综合性车企，业务覆盖全产业链，其运营效率与数据协同能力直接关系企业核心竞争力。然而，集团在发展过程中面临典型的“数据孤岛”困境，同时运行多套独立信息系统支撑业务：以SAP（企业管理解决方案系统）为主的ERP系统管理财务账目、成本核算与预算数据，Salesforce（赛富时，美国最大CRM软件服务提供商）主导的CRM系统记录数百万客户线索、销售订单及售后信息，SCM系统追踪全球上千家供应商的物料采购、库存与物流，MES（制造执行系统）系统实时监控生产基地产线节拍、设备利用率及质量检测数据，市场部门还需手动整合行业报告、社交媒体舆情等外部数据。这种分散的数据格局引发了一系列问题，财务部门月度经营分析需手动从多系统导出数据，依赖Excel对账整合，导致报告时效性差且易出错；内部审计开展专项审计时，难以获取“采购到付款”等业务全链路数据，抽样范围受限，风险识别能力不足；业务与财务因数据口径不一致频繁产生分歧，“业财融合”仅停留在表面。
为打破数据壁垒，该集团启动一体化数据中台项目，核心目标是“汇数据、治数据、用数据”，旨在构建全集团统一、可信、智能的数据资产池。在数据源整合与治理方面，集团采用企业集成模式，通过丰富连接器与适配器打通SAP、Salesforce、MES等核心系统接口，针对老旧系统，则部署数据采集代理或ETL（抽取、转换、加载）工具完成数据抽取，实现多系统数据的互联互通；同时，先定义集团级公共数据模型与全局数据字典，确保“客户”“产品”“订单”等数据进入中台时，经清洗、转换映射为统一标准结构；还搭建了严格的数据治理框架，明确数据所有权、质量标准与安全策略，保障数据可信度。在技术架构上，平台基于“本地私有云+公有云”混合云架构，核心敏感数据存储于本地数据中心，用于大规模批处理分析，外部数据与部分分析应用则依托公有云的高弹性与高可用性，数据库组合适配不同数据存储需求，最终将分散数据汇聚成统一、干净、可信的企业级数据资产池。
在数据中台的支撑下，该集团的财务会计与内部审计工作实现了显著升级。财务团队告别滞后的静态报表，通过BI（商业智能）驾驶舱实时访问授权数据：在成本管理中，可直接将MES记录的单车物料消耗、工时、能耗数据与ERP标准成本进行实时比对，精准分析差异并向生产部门提出优化建议；在预算编制上，结合CRM销售漏斗、历史销量及外部宏观经济数据，利用中台内置的机器学习模型生成精准销售预测，为滚动预算编制提供指导，提升预算前瞻性。内部审计从“事后定期抽查”转向“事中持续监控”，审计团队在中台部署自动化审计脚本，对“采购到付款”全流程数据进行100%检查，如自动比对采购订单、入库单与发票信息，发现不匹配或供应商异常即触发风险警报；同时整合ERP支付记录、CRM销售人员信息及人力资源员工信息，借助图计算技术分析异常关联，识别销售人员异常高额报销与负责区域经销商的未申报亲属关系，有效防范舞弊风险。
总体来看，数据中台打破了集团的“数据孤岛”，实现业财审一体化协同，大幅提升财务数据处理效率与审计风险识别能力，为企业决策提供可靠数据支撑。对于多系统并行、数据分散的企业，构建统一数据中台是打破数据壁垒的关键举措。在此过程中，需注重数据治理与适配的技术架构，同时结合业务需求开发针对性应用，唯有如此，才能充分释放数据价值，推动业务高效运转。
2.协同作业与信息交流。
协同系统应支持全流程、线上化的信息公布与浏览：不同监督主体可以在权限范围内公布和浏览风险与审计信息，包括稽核/审计计划、资料清单、工作进度以及发现的问题和整改进度等。同时，风险库、问题库、优秀实践等知识资产得以系统性沉淀，能够为后续审计项目提供智能推荐和参考。
3.智能风险预警与持续监控。
当前的技术环境下，AI模型已经能够通过学习历史数据，自动识别出异常交易模式、财务指标波动或流程瓶颈，并触发预警。通过集成人工智能和机器学习算法，推动协同系统从“被动响应”升级为“主动防御”，将为风险监控和预警提供强有力的技术支撑。基于预设的风险规则和算法模型，协同系统可对识别出的风险点进行量化评估和优先级排序，助力财会部门和内审部门聚焦高风险领域。
4.成果转化与问题整改跟踪。
监督的价值最终体现在推动业务改进、降低风险，实现监督问题的闭环管理。协同系统通过建立“问题清单”和“结果清单”，以看板、甘特图等可视化方式，实时追踪整改进度，并设置自动提醒和逾期警告。协同系统还需具备分析审计成果对企业财务绩效、运营效率、内控水平的正面影响程度的能力，将审计价值以数据化、可视化的方式呈现给管理层。
（二）培养人才，打造财审协同的智慧基础
1.明确复合型人才需求。
围绕财务会计与内部审计协同需求，确立“双向精通、跨界融合”的复合型人才培养目标，建立专业人才引进机制，招聘具有审计和财务管理双重背景的人才。通过优化招聘流程，确保新进人员能够胜任协调联动的需求。具体能力包括：财务专业能力、审计专业能力、协同融合能力、创新与实战能力。
2.构建三维培养机制。
基于“知识互补”原则，人才培训课程体系构建需兼顾“内部定制”与“外部引入”，确保内容既贴合企业实际业务场景，又具备行业前沿专业性。在知识交叉学习体系落地的基础上，推行核心岗位轮换机制，设定3—5年为轮换周期，确保人员有充足时间深入理解岗位核心职责，而非仅做短期“体验式”轮岗；采用项目式学习方法，在不影响审计独立性的前提下，开展“参与式”的专项审计。
3.配套支撑保障落地。
建立与人才培养成效挂钩的激励制度，将“跨领域能力提升”纳入员工考核与晋升评价体系。对在联合攻关项目中牵头解决关键问题、提出创新性优化建议的员工，在绩效考核中予以加分并给予项目激励，同时优先纳入晋升候选人才池；将岗位轮换经历作为财审部门管理岗晋升的重要参考条件，引导员工主动参与岗位轮换。
三、结语
在实践中，企业需结合自身实际情况，制定针对性策略打通财审协同联动的堵点，这不仅能提升企业治理水平与内部效率、优化资源配置，更能以高质量的内部监督响应国家政策号召，为企业高质量发展、增强核心竞争力注入合规动力，实现与国家经济监督体系的同频共振。
文章摘自《中国内部审计》杂志2026年第4期
作者：云倩
单位：内蒙古蒙牛乳业（集团）股份有限公司
编辑：孙哲
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