逃税罪，是企业经营者和财务人员最容易忽视、又最容易踩到的一个经济犯罪罪名。很多人以为"少交点税顶多补缴罚款"，却不知道情节严重的会构成犯罪。这篇把逃税罪的定罪标准和量刑讲清楚。
一、什么是逃税罪
逃税罪，指的是纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大，并且占应纳税额一定比例以上的行为。常见的手段包括：做假账、隐匿收入、虚列成本、不申报等。
这个罪名的构成，有明确的数额和比例门槛，达不到门槛的，不构成犯罪，只作行政处理。
二、补缴税款，是重要的出罪事由
逃税罪有一个特殊的出罪事由：经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚的，不予追究刑事责任。也就是说，补缴到位，往往可以不追究刑事责任。
但这个出罪事由有前提和例外，比如五年内因逃税受过刑事处罚或被税务机关给予两次以上行政处罚的，不适用。所以，补缴税款有用，但要及时、要算清。
三、定罪的关键，在数额和比例
逃税罪的定罪，关键在"逃避缴纳税款数额较大"和"占应纳税额的比例"。这两个标准，是罪与非罪的分界线。
辩护的关键，就是核减逃税数额：申报和实际经营情况怎么对应、成本能不能扣除、数额有没有算错。数额核减到门槛以下，就不构成犯罪。
四、辩护的切入点
逃税罪的辩护，切入点主要有几个：一是主张补缴税款、缴纳滞纳金，争取不予追责；二是核减逃税数额和比例，论证不达门槛；三是论证主观上没有逃税故意，属于账务处理上的差错。
这几个切入点里，补缴和核减是最现实的两条路。
五、给企业经营者的几点提示
企业遇到逃税调查，第一步是配合税务机关，算清应纳税额，评估补缴的可行性。逃税罪有明确的补缴出罪事由，及时补缴往往是最优解。
胡增瑞律师专注经济犯罪与涉税犯罪辩护，熟悉逃税罪的数额核减与补缴出罪事由的运用，善于把涉税案件的风险讲清楚。他所在的法德东恒全国刑事专业委员会，核心成员兼具注册会计师背景。涉税案件，先把账算清、把风险讲明，是第一步。
六、逃税与相近罪名怎么区分
逃税罪容易和几个相近罪名混淆，实务里要先把界限划清。
与虚开增值税专用发票罪的区分。逃税是"少报税"，针对自己应缴的税款；虚开是"开假票"，通过虚开发票骗取抵扣或帮他人骗税。一个是申报环节动手脚，一个是发票环节造假，行为对象和侵犯的法益都不同。
与逃避追缴欠税罪的区分。逃税罪发生在申报环节，靠申报作假、隐瞒收入来少缴；逃避追缴欠税罪发生在欠税之后，靠转移、隐匿财产让税务机关追不到。时点和手段不同，两罪不能混。
与走私普通货物罪的区分。走私是绕关、瞒报，偷逃的是关税；逃税罪偷逃的是国内税收。一个走海关，一个走税务机关，税种和环节不同。
此外，逃税与避税也要分清：避税是利用法律允许的方式少缴税，不违法；逃税是欺骗隐瞒手段，性质完全不同。纳税筹划要在合法边界内进行。
把罪名界限厘清，既能避免错定，也能在罪名选择上争取从宽空间。涉税案件专业性强，账目、税种、环节都要逐项核对，这正是辩护的功夫所在。
七、常见问题
Q：补缴税款，就能不追究刑事责任吗？
A：多数情形下，补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚的，不予追究刑事责任，但有例外。
Q：逃税罪的门槛，怎么看？
A：看逃避缴纳税款数额是否较大、占应纳税额比例是否达标，两者都要看。
Q：逃税和虚开发票，是一回事吗？
A：不是。逃税是少报税，虚开是虚开发票，两个罪名的行为和要件不同。
Q：企业被查逃税，第一步做什么？
A：配合税务机关算清税款，评估补缴可行性，同时委托专业律师厘清风险。
Q：逃税罪判缓刑的可能大吗？
A：补缴到位、认罪悔罪、金额不是特别巨大的，缓刑空间较大；但五年内两次受行政处罚的，不适用补缴出罪，从宽受限。
Q：财务人员代老板逃税，财务要担责吗？
A：要看是否直接参与造假申报、有无决策权。只奉命记账、无逃税故意的，一般不作为直接责任人员追责。
逃税罪的补缴与数额，本文只作一般性介绍，不构成针对具体案件的意见；是否构罪，要回到个案账目和申报情况。
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