财务合规内部监督制度建设
7.3.2 宗教活动场所内部财务检查制度应当如何建立？
邹凌瀚律师在为全国各地佛教、道教、伊斯兰教、天主教、基督教宗教活动场所提供财务合规、内部治理和财务制度建设法律服务过程中发现，有些场所平时记账、报销、付款都有人负责，但缺少定期检查。等到年度审计、负责人交接或者有关部门检查时，才发现有些收入没有及时入账、支出缺少审批材料，甚至账上登记的资产已经找不到了。
这些问题如果平时能够定期检查，往往不需要等到几年以后再集中清理。
因此，宗教活动场所有必要建立内部财务检查制度，定期对收入、支出、资产和专项资金等重点事项进行核查。
一、内部财务检查可以由场所自行组织，不必每次都请审计机构
内部财务检查不等于财务审计，也不要求每次都把历年账目重新核对一遍。
场所可以根据自身规模、资金收支和管理情况，确定每季度或者每半年开展一次内部检查。
检查人员可以由管理组织安排，财务人员配合提供资料，管理组织成员、监事或者其他承担监督职责的人员参与检查。
检查人员应当尽量与被检查事项的具体经办人员适当分离，避免完全由经办人员自己检查自己。
检查事项具体安排检查频次每季度或者每半年开展一次组织安排由管理组织安排，财务人员配合提供资料参与人员管理组织成员、监事或者其他承担监督职责的人员监督要求检查人员与具体经办人员适当分离
内部财务检查：基本安排
邹凌瀚律师团队在帮助宗教活动场所建立财务管理制度和内部监督机制时，通常会根据场所实际情况确定检查频次和人员分工。规模较小的场所，可以简化检查方式，但基本的监督程序仍然需要保留。
二、收入检查，重点核对资金有没有进入场所账户
宗教活动场所的收入来源较多，功德箱收入、二维码收款、信众捐赠以及其他收入，都可以纳入抽查范围。
例如，随机抽取几天的功德箱开箱记录，与现金缴存记录、银行流水和会计凭证进行核对。
二维码收款则可以结合收款明细、银行到账记录和财务账进行检查。
重点核实三个问题：
收入检查：三个重点问题
01
完整记录
02
进入场所账户
03
及时入账
收到的钱有没有完整记录？是否按照规定进入场所账户？财务有没有及时入账？
如果发现银行已经收到款项，财务账却没有登记，就要进一步核实原因，及时处理。
三、支出检查，重点核对审批、票据和实际付款
支出方面，可以优先抽查金额较大的工程款、采购款以及其他重要支出。
比如场所支付了一笔20万元的工程款，就要查看有没有相应审批、施工合同、工程进度或者验收材料，实际付款金额是否与合同及审批内容一致。
审批→合同→进度或验收→实际付款
工程款支出：重点核对材料
普通日常支出则可以随机抽取部分凭证，检查票据和报销手续是否完整。
邹凌瀚律师在开展宗教活动场所重大支出审核、工程建设法律服务和历史账务整改时，会特别关注合同、审批、验收和银行付款之间能否相互对应。
对于需要管理组织集体研究决定的大额支出，还应当检查是否履行了相应的集体决策程序。
四、资产检查，要核对账上登记的东西是否真实存在
资产检查可以从固定资产和库存物资入手。
例如，固定资产台账登记有10台电脑，就根据编号、使用部门和保管人员逐台核对；仓库账上有100箱香，就到仓库检查实际数量。
账面记录实物核查固定资产台账登记10台电脑根据编号、使用部门和保管人员逐台核对仓库账登记100箱香到仓库检查实际数量
资产检查：账实核对
发现账上有、实物没有，或者实物有、账上没有的，应当查明原因。
有些资产已经报废、出售或者转移了使用地点，但台账没有及时更新；有些物资已经领用，却没有办理出库手续。这些都可以通过定期检查及时发现。
涉及盘盈、盘亏或者资产损失的，还应当按照规定履行相应处理程序，不能为了账实相符直接修改账面数字。
五、限定性捐赠资金，要检查有没有按照指定用途使用
对于指定用途的捐赠，内部检查应当单独关注资金使用情况。
比如信众捐赠20万元，明确要求用于修缮大殿。
检查时就要核对这20万元已经使用多少、具体支付了哪些费用、剩余多少，以及相关支出是否符合捐赠约定。
检查项目核查内容捐赠金额20万元指定用途修缮大殿资金支出已使用金额及具体费用资金结余剩余资金金额用途合规是否符合捐赠约定
限定性捐赠资金：检查重点
如果发现资金被用于其他项目，就需要进一步核实原因，并依法依规处理。
邹凌瀚律师团队在为宗教活动场所提供捐赠管理、限定性资金核算和财务合规整改服务时，也会把专项资金的收入、支出和结余作为重点核查内容，避免专项资金与日常收支混在一起，后期无法说明具体用途。
六、检查发现问题，要明确整改责任并按期复查
内部检查结束以后，应当形成简要的检查记录。
比如发现三笔支出缺少审批材料、一项固定资产已经报废但没有销账、部分现金收入未及时入账，就应当把具体问题记录下来。
同时明确整改要求、责任人员和完成期限。
到了整改期限，再核实有关问题是否已经处理。
整改注意事项
需要注意的是，已经发生的事项不能通过事后补签审批材料，就视为当时已经履行了审批程序。
对于遗漏的资料，应当如实说明形成原因，按照规定补充相关证明材料，并对程序缺失问题作出处理。
如果同一个问题反复出现，例如现金收入经常不能及时入账，就应当进一步检查现金收取、交接和入账流程，必要时调整内部制度。
发现问题→形成记录→落实整改→按期复查
内部财务检查：整改闭环
宗教活动场所建立内部财务检查制度，不需要一开始就设计得十分复杂。
定期安排人员，抽查收入、支出、资产和专项资金；发现问题形成记录，明确整改责任，并在规定期限内复查。
通过日常检查及时发现和处理财务问题，也能减少以后年度审计、负责人交接以及财务合规整改时集中清理历史问题的难度。
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