账查出了问题，刑事和民事能不能一齐往前推|刑事责任|民事|犯罪|监事|行为人

资金异常被查实以后，民事与刑事并非单选题，两条路径可以同时启动。民事一侧是股东代表诉讼：有限责任公司的股东，以及股份有限公司中连续一百八十日以上单独或者合计持股百分之一以上的股东，先书面请求监事会或者董事会出面起诉，被拒绝、三十日内未起诉或者情势紧迫的，可以自己的名义为公司利益直接起诉。刑事一侧是向公安机关提出控告，通常指向职务侵占、挪用资金，以及隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告这几类犯罪。

查完账之后，最容易被追问的几个问题

问：查到可疑账目，我第一步该干什么？

答：顺序是先固化证据，再挑路径。材料一旦被对方察觉，补记、抽换、销毁都可能发生。操作上分三步：把查阅范围内拿到的资料逐份复印，列成清单由双方签字，记下复印的时间、地点和页数；再按发生先后整理可疑的对外付款，逐笔标明数额、收款方、审批人与所写事由；最后拿会计凭证去和银行流水、合同、发票、出入库单相互核对。只在单本账上出现的异常好解释，几份材料之间对不上就难解释了。

问：职务侵占和挪用资金，到底怎么区分？

答：着眼点不在数额，而在款项的走向与是否归还。前者的核心是把本单位财物变为自己所有、不打算交回，后者是把单位资金挪归个人使用或者借给他人，超过三个月未还，或者用于营利、用于非法活动。前者规定在刑法第二百七十一条，法定刑随数额分三档，最重可至无期徒刑；后者规定在第二百七十二条，最高刑期为七年以上有期徒刑。两者的重合在实务里很常见，挪用之后无力填补时，行为人主观上究竟想不想还，往往是控辩交锋的焦点。

问：为掩盖问题把账藏起来甚至销毁了，算什么？

答：把依法应当留存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告隐匿或者故意销毁，情节严重的单独成罪，法定刑上限为五年有期徒刑或者拘役，同时可以并处或者单处二万元以上、二十万元以下罚金；单位实施的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员按同一档次处罚。这种行为很少孤立出现，实务中常与侵占、挪用相伴：为掩盖前面的行为而毁账，可能两罪并涉。

问：挪用的钱后来还上了，是不是就没事了？

答：归还影响的是量刑，不等于行为不构成犯罪。刑法第二百七十二条第三款规定，行为人在提起公诉前把挪用的资金退还的，可以从轻或者减轻处罚，其中犯罪较轻的还可以减轻或者免除处罚。反过来，挪用之后无力归还的，是否具有非法占有的目的会成为争议点，评价上可能向职务侵占靠拢。所以退款宜早不宜迟，并且要保留完整的还款凭证与资金来源说明。

问：六万、十万、一百万这些数，是怎么来的？

答：职务侵占的入罪起点是六万元，升档到"数额巨大"的标准是一百万元，这两档口径出自两高关于贪污贿赂刑事案件的司法解释第十一条，按贪污罪对应标准的二倍与五倍折算。挪用资金则不同，立案追诉的门槛是十万元，若资金被用于非法活动，门槛降到六万元。需要提醒的是，上述金额都属于当前司法解释下的理解，具体数额标准以最新司法解释及当地司法实践为准。

问：股东代表诉讼的前置程序，具体怎么走？

答：代表诉讼的本质是替公司去告人，所以要先给公司自己起诉的机会。第一步是递交书面请求：董事、高级管理人员履职给他人造成损害，或者外人侵犯公司权益的，股东可以书面请求监事会或者监事起诉；监事或者外人侵权的，则书面请求董事会或者董事起诉。第二步是等结果或者跳过等待：被明确拒绝、收到请求后三十天内没有任何动作，又或者情势紧迫、不立刻起诉公司利益就会遭受难以弥补的损害，股东便可以自己的名义、为公司利益径行向人民法院提起诉讼。

问：出事的是全资子公司的董事、高管，母公司股东能直接告吗？

答：可以。第一百八十九条第四款把这条路径延伸到了全资子公司：子公司的董事、监事、高级管理人员出现前述情形，或者外人侵犯子公司权益并造成损失，符合条件的股东可以书面请求子公司的监事会、董事会起诉，也可以直接以自己名义起诉。

它与股东穿透查阅全资子公司的规则刚好衔接上——先把子公司的账看明白、拿到材料，再以诉讼追偿损失。

至于两条路径的先后，法律并未强制排序：事实清楚、证据已固化且对方可能继续转移资产的，可以先控告，但民事案件可能因此中止；资金去向尚未查清、罪与非罪有争议的，不妨先在民事程序中申请证据保全与司法审计，把事实铺开再作决定。同时推进时还需留意，民事裁判认定的事实不当然约束刑事程序，反向亦然。