香港公司利得税申报：结账日期「M」类须11月30日/12月30日前提交|利得税|正负面清单|税务条例

随着2026年接近尾声，2025/26年度的香港利得税申报工作迈入最后的冲刺阶段。10月20日，香港税务局发出最新税务代表通函，对M类公司（财年结束日期为2026年1月1日至3月31日）2025/26年度利得税报税表提交期限进一步延展：纸质申报延至2026年11月30日，电子申报延至2026年12月30日。

根据此前的整批延期计划，M类亏损个案（即报税表内需列明可扣除亏损的公司）可进一步延期至2027年2月1日，但税务代表须于2026年11月2日前提交相关申请。若公司预期本年度将录得亏损，应尽快与税务代表确认是否需单独提交亏损个案延期申请，避免无法享受延期安排。

01、2025/26课税年度两项变化

除延期日期外，M类公司还需关注2025/26年度的两项变动：

大型跨国集团强制电子申报

满足以下条件的跨国企业集团，自2025/26课税年度起，必须通过电子方式提交利得税报税表：

香港公司属于香港《税务条例》第4AA部下的四类"受涵盖实体"；
在现时财政年度之前的四个年度中至少有两个年度综合收入达到7.5亿欧元或以上。
符合规定的企业需要通过 BTP 商业税务门户网站提交报税表，财务报表必须采用 iXBRL 格式，不能提交纸质报税表。

BES延期申请线上化

2026年4月1日起，税务代表必须透过税务代表网站（TRP）下提供的网上整批延期服务，以电子方式提交其客户的报税表整批延期安排申请及通知。目前，税务代表延期操作已全部迁移至 TRP 税务代表门户，整批延期申请不接受纸质申请。企业应向税务代表确认其已通过 TRP 实际提交了整批延期申请，并索取提交确认书核实自己的个案已在列表内。

02、香港公司利得税逾期申报的后果

企业逾期递交利得税报税表，将触发多层级税务风险，影响覆盖税款成本、税务权益乃至集团跨境合规链条。

罚款追责：逾期申报即刻触发罚则程序。初次违例一般处以 1,200 港元起定额罚款；持续不合规罚款逐步加重，最高可达 10,000 港元，并被加征不超过少征收税款三倍的补加税。罚款金额随违规次数及少征税款规模呈阶梯式递增。
抵扣权益受损：税务局有权根据现有资料出具“估计评税通知书”。企业不仅需要按照税局估算金额缴纳税款，同时将难以有效行使本年度亏损扣减、折旧免税额等抵扣权利，直接推高当期税负。M类亏损企业若未能在2027年2月1日前完成申报，其亏损结转扣减的权利亦可能受到影响，进而影响未来年度的税负。
检控监禁风险：逾期申报属于违法行为，情节严重者将面临被检控、监禁的风险。
引发跨境合规风险：对于纳入强制电子申报范围的跨国企业集团，若逾期申报，可能影响iXBRL数据的完整性，进而影响整个跨国集团的支柱二有效税率核算与合规报告。

03、企业自查实操清单

核对公司结账日期是否落在2026年1月1日至3月31日区间。若属M类，公司必须在11月30日/12月30日之前完成申报。
确认已正式委任税务代表，并且税务代表已经在 TRP 门户完成 BES 延期线上提交。
自测集团合并营收，判断是否属于7.5亿欧元门槛的跨国集团，确认是否触发强制 iXBRL 电子申报。这类实体需提前开立商业税务账户、申请电子证书，办理周期较长，切勿压线操作。
若香港公司预判无法在既定时限内完成利得税申报，必须在申报截止日前提交进一步延期申请，可由企业自行书面提交，或委任税务代表通过电子渠道办理；未经税局审批而自行延后递交报税表，将直接视作违规。