税局已明确！10月1日起，免税！|免税店|增值税|应税|海关|税局|税额|纳税人跨区

税务总局、海关总署等部门发布免税店新政策了！还有增值税、企业所得税和个人所得税的减免税规定，一起来看看吧~

10月1日起，免税！

近日，海关总署、国家税务总局等部门发布两则重要公告。

为规范市内免税店管理工作，现将市内免税店经营品种公布如下：

1.食品、饮料；2.酒；3.纺织品及其制成品；4.皮革服装及配饰；5.箱包及鞋靴；6.表、钟及其配件、附件；7.眼镜（含太阳镜）；8.首饰及珠宝玉石；9.化妆品、洗护用品；10.母婴用品；11.厨卫用具及小家电（不含手机）；12.家用医疗、保健及美容美发器材；13.摄影（像）设备及其配件、附件；14.计算机及其外围设备；15.可穿戴设备等电子消费产品（无线耳机；其他接收、转换并发送或再生音像或其他数据用的设备；视频游戏控制器及设备的零件及附件）；16.文具用品、玩具、游戏品、节日或其他娱乐用品；17.工艺品；18.乐器；19.运动用品。

本公告自2024年10月1日起执行。

另外，海关总署还制定了《中华人民共和国海关对市内免税商店监管办法》。

其中对于免税品的销售和提离做了以下规定：

一、免税品销售

第八条出境旅客购买免税品时，应当主动提供本人出入境有效证件，以及所搭乘60日（含）内出境航空运输工具或国际邮轮的购票信息。

第九条出境旅客应在即将出境口岸所在城市的市内免税商店购物，购物人、提货人应当为同一人。

第十条出境旅客在市内免税商店购买免税品不设购物限额，但应当符合旅客携带行李物品进出境以自用、合理数量为限的规定。

购物旅客应将所购免税品一次性携带出境，不允许在市内免税商店购买或预订后，寄存在口岸并于进境时提货。购物旅客如将所购免税品再次携带进境的，海关按照进境物品管理，照章征（免）税。

第十一条市内免税商店应在销售场所按规定确认购买人符合购物资质要求后销售免税品，实时向海关传输符合海关规定格式的免税品交易、人证信息验核一致、离境机（船）票信息等电子数据，并对数据真实性承担相应责任。

二、免税品提离

第十二条市内免税商店应一次性封装完好旅客已购买的免税品，按照海关监管要求提前运送至提货点。在旅客提取前，市内免税商店应当确保已售免税品外部封志完好。市内免税商店应将免税品进出提货点情况及时报告海关。

第十三条已在市内免税商店购买免税品的旅客在提货点提取所购免税品时，市内免税商店应当验凭提货人本人出入境有效证件、购物凭证及搭乘机（船）凭证，确认购买人和提货人为同一人后，将免税商品交付提货人本人。

市内免税商店应实时向海关传输旅客提货信息、实际离境行程信息等电子数据，并对数据真实性承担相应责任。

第十四条旅客在隔离区提货后，因航班（航次）延误、取消等原因需要临时离开隔离区的，应当将所购免税品交由提货点代为保管，待实际出境再次进入隔离区后提取。

旅客购买免税品后变更航班（航次）的，变更后的出境时间为原购买免税品之日起60日（含）内的，市内免税商店可为其办理相应的延期提货手续。超过规定时限的，市内免税商店应当为其办理退货手续。

旅客购买免税品后取消出境行程的，市内免税商店应当为其办理退货手续。

第十五条旅客提货后退货的，市内免税商店应当重新办理退货免税品的入库手续。

需要换货的，市内免税店应当确保退回免税品与更换免税品的品名、货号、规格型号等完全一致。

第十六条市内免税商店应当将退换货等免税品异常处理情况及时报告海关。

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增值税，免征!
2024年起，这几种情况都不用交增值税了!

一、会计必须知道，这些人免征增值税

个人和个体户发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

小规模纳税人优惠，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票减按1%征收率征收增值税的。

按下列公式计算销售额:

不含税销售额=含税销售额/(1+1%），税额=不含税销售额×1%

账务处理：

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入（不含税销售）

应交税费——应交增值税（不含税销售额×1%）

实际缴纳税款：

按月10万元或按季度30万元以下，开具普通发票的部分免增值税：

借：应交税费——应交增值税

贷：其他收益（执行企业会计准则）/营业外收入（执行小企业会计准则）

开具专用发票的部分征税：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

按月10万元或按季度30万元以上，不管开具普通发票还是专用发票都需要征税：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

提示：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

政策依据：国家税务总局公告2023年第1号

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二、会计必须知道，这18种情形免征增值税

提醒：

1.免征增值税，只能开普票不能开专票。

2.直接减免不需要计提减免的增值税，应全部计入收入。

3.同时符合小微企业免征增值税政策和其他免征增值税政策的，按照小微企业免征增值税政策填写申报表。

三、会计必须知道，这17种情形不征增值税

会计必须知道

其他增值税税收优惠

一、直接减征

是指增值税纳税人发生增值税应税行为，符合国际政策规定的，在销售时对其计算的应纳税额，直接给予减征。

提示：企业出售使用过的固定资产，满足条件的，可以适用简易计税，按照3%征收率减按2%征收。一般纳税人和小规模纳税人都是可以享受的。

这种简易计税以及优惠政策，都只是计算税金的方式不一样，一般纳税人在会计核算时计入的会计科目使用“应交税费——简易计税”，而不计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，其他的会计核算步骤跟一般计税一样。

如果是小规模纳税人，都是简易计税，是否享受优惠政策只是计算的税额不一致，会计核算就没有差异，税额都统一计入“应交税费——应交增值税”。

以一般纳税人为例：

1.转入清理：

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备（如有）

贷：固定资产

2.支付或发生清理费用：

借：固定资产清理

应交税费——应交税费（进项税额）（如有）

贷：银行存款等

3.出售：

借：银行存款等

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税（按照优惠后应交税额）

4.结转：

借：固定资产清理

贷：资产处置损益（可能在借方）

增值税纳税申报表填写：

一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按2%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细表）》二、简易计税方法计税中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的1%计算填写在《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

二、加计抵减

自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额