原标题：德勤调查：亚太区大国税制日趋复杂 企业税务策略更保守

德勤近日发布的2017年亚太区税务复杂性调查报告显示，随着BEPS（税基侵蚀和利润转移）相关举措在众多地区落地实施，税制的可预见性与一致性正成为亚太地区企业在投资决策中的关键因素。

不过，由于外部环境愈发难以预测，当前亚太地区税务环境的不确定性依然存在，税制日趋复杂。这份汇集300多名财务与税务管理人员观点的报告显示，中国大陆、印度、等最大的发展中经济体在税制可预测性方面远不及预期。

受此影响，企业普遍流露出税务战略上的谨慎态度。约有75%的企业表示，如果某项税务规划有过于激进之嫌，他们便不会实施这一方案。在2014年的调查中，表现出谨慎态度的企业仅占40%。

德勤亚太区副主管总监、亚太区税务及法律服务主管合伙人蔡树仁表示，税制可预见性对企业税务管理至关重要，但是，政府既想创造环境吸引投资，同时又想保护本国的课税标准增加税收，两者的冲突会导致地区税制更加难以预测。

大型经济体税制愈加复杂

35%的受访者表示，亚太区税制在过去三年变得更为复杂，特别是中国和印度，超过六成受访者认为这两个税收辖区税制复杂性有所增加。

所谓税制复杂性，是指企业解读和理解相关辖区税收法律法规的难度。具体而言，日本、澳大利亚、印度尼西亚等国也位列复杂度榜单前列，相比之下，香港、新加坡、澳门和毛里求斯的税务复杂度较低。

而中国大陆则在税制复杂预期方面“拔得头筹”：约有66%的受访者认为，中国大陆的税制比以前更加复杂，且大多数受访者还认为，中国大陆的税务合规与申报要求也最为复杂。

德勤中国副主席、税务合伙人张宝云解释，中国税制复杂主要体现在两个方面：一是中国为落实BEPS计划，修改了相关法律法规；二是中国正在进行庞大的税制改革计划，例如去年5月1日营业税改增值税全面推开，以及后续增值税持续改革，消费税、个人所得税改革计划等。

BEPS（税基侵蚀和利润转移）报告由亚太经合组织2015年10月正式发布，共包含15项行动计划，旨在打击跨国企业逃避税行为。

张宝云指出，要提升税务的可预测性与一致性，需要实施相应改革，包括完善对税务官员的培训、加强对税务政策的公众咨询。但是，由于经合组织实施了BEPS，且多个国家更新了现有规定并推出新的规定，所以税制复杂性有所增加。

不过，中国大陆产生的分歧较大，许多受访者认为中国大陆税务环境具有可预测性，而另有一大部分受访者却认为不可预测。前者的一位“代表”称，国家税务总局正通过正式和非正式渠道公开征求意见，这使中国税收规定具备可预测性，纳税人可以在规定落地之前，预测可能的变化。

企业税务策略日趋保守

由于目前税务格局不稳定，企业不可能实施激进的税务策略。此次调研中，约75%的受访者表示不会采取被视为激进的税务筹划策略。而在2014年，仅40%的受访者持此观点。

报告称，这一明显转向保守的趋势可能源于BEPS行动方案的影响，因为该方案要求纳税人披露其在各地开展的经营活动情况，针对BEPS在不同国家和地区对税制的影响，企业甚至要重新审视其经营战略并作出调整。

一些受访者的担忧或源于对未来税务合规和文件资料准备负担加重的预期，尤其对转让定价信息披露和国别报告的顾虑。一位受访者坦言，BEPS行动计划会将税收监管措施标准化，但是流程也会变得更为复杂。

受访者普遍预期，随着BEPS行动的落地实施，税务申报的负担将进一步加重，跨国公司的全球征税境况也会极大改变。

近几年内，公众对企业作为纳税单位的社会责任履行也愈发关注，尤其在一些跨国企业的税务实践卷入几个税收管辖区的争议之后，针对企业的公众监督愈趋严密。

受此影响，与以往相比，亚太地区的公司高层和董事会也更多地参与了税务事项决策。不少地区的公司预计，未来三年内将在税务管理方面投入更多时间和资源，中国尤甚。