2024年12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过了《中华人民共和国增值税法》（以下简称：增值税法），自2026年1月1日起施行。

作为我国第一大税种，增值税立法备受关注。

北京国家会计学院副院长李旭红对新京报贝壳财经记者表示，从老百姓的角度来看，只要购买货物，一般情况下零售价格中会包含增值税，所以，增值税关联日常生活中的各类交易。对于企业而言，两个重要税种分别是增值税和企业所得税，在企业所得税立法完成后，此次增值税立法具有重要意义，标志着我国落实税收法定原则完成了绝大多数任务，大税种均已立法。

增值税法通过 维持现行三档税率不变

增值税作为流转税、价外税，对货物、服务、无形资产、不动产在流转过程中产生的增值额予以征税，采用“上征下抵”的征收机制，在保障税款征收的同时，可有效避免重复征税，具有良好的税收中性特点。

增值税是我国第一大税种，财政部数据显示，2023年，国内增值税收入约为6.93万亿元，同比增长42.3%，占全国税收收入的比重约38.28%。

2024年前11个月，我国实现增值税收入约6.12万亿元，同比下降4.7%，占税收收入的比重为37.82%。

据了解，增值税法保持增值税税制基本稳定、税负水平总体不变的前提下，设置了6章共38条，包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则等，这其中哪些值得重点关注？

首先，增值税法规定了增值税的征税范围。明确在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。

其次，增值税法明确了税率和应纳税额，维持现行13%、9%、6%三档税率不变，对部分货物、服务出口适用零税率。

此外，增值税法还规范了税收优惠，比如，增值税法规定，根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

对于公众关注的留抵退税，增值税法明确规定“当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。”

业内人士认为，增值税留抵退税自2019年推开以来，大幅缓解了企业的资金压力，激发了市场活力，此次增值税法进一步完善了增值税留抵退税制度，稳定了企业预期。

利好经济社会发展 设置一年适应期后年施行

回顾过往，改革开放初期，我国在部分地区和行业试点征收增值税。1993年国务院制定增值税暂行条例，对增值税制度作出规定。2008年，国务院修订增值税暂行条例，在全国范围内实施增值税转型改革，将生产型增值税转变为消费型增值税。2016年，营业税改征增值税全面推开，在此基础上，2017年国务院修订增值税暂行条例。按照落实税收法定原则的改革部署，国务院方面起草了增值税法草案，全国人大常委会经过三次审议，通过了增值税法。

随着增值税法出台，现行18个税种中已经有14个完成立法，涵盖了大部分的税收收入，全面落实税收法定原则取得重要进展。

李旭红对新京报贝壳财经记者表示，对比来看，增值税法相较增值税暂行条例保持了一定税制的稳定性，重要的税制要素基本实现了平移，增值税的改革是循序渐进的，近年来，我国已陆续通过实施营改增、税率简并、完善留抵退税政策等，持续推进增值税改革，以立法形式巩固此前的改革成果具有重要意义，整体来说，增值税立法对经济社会的影响是积极的，因为增强了税制的确定性，提升了法律层级效力，对于优化税收营商环境，促进投资、经营及消费都是有利的。

“增值税立法后，还需要制定具体的实施条例，因为增值税涉及很多内容，还需要和税收征管法等衔接，因此，纳税人需要加强学习并做好财务管理的各项准备工作，以适应增值税法定在2026年1月1日实施。”李旭红进一步表示。

德勤中国方面认为，此次通过的增值税法与此前的草案送审稿相比变化较小，继续遵循税制平移思路，在保持现行税制框架基本不变的前提下，将增值税暂行条例和有关政策规定上升为法律。此次新增的条款变化主要围绕规范立法授权展开，相关条款被删除后将改由在法律中直接作出规定，或者经清理规范后纳入税收优惠等后续具体文件考虑，体现了立法机关对税收立法权的规范，使税收法律更加严谨、完善，提升立法质量。“值得注意的是，增值税法将自2026年1月1日起施行，因此对广大纳税人而言有一年的时间对新税法进行学习和消化，为新税法的实施作好适应性准备。”

此外，针对业内较为关注的增值税税率“三档并两档”，在此次增值税法中并未体现。

中银证券研报认为，经过三十多年的改革税制，增值税已相对成熟，目前处于深化完善阶段，市场热议的“简并税档”并未在终稿中出现，意味着对当前财政税收而言，“收入筹集”仍是增值税作为第一大税种的重要意义，短期仍需保持税负水平的基本稳定。经过过去几年的大规模减税降费，2023年我国税收口径宏观税负已降至14.37%，大致回到2001年初的水平，且处于国际同等收入国家中的较低水平。2023年，国内增值税收入约为6.93万亿元，占全国税收收入的比重约38.28%。因此，作为税收收入的“压舱石”，目前增值税税率并未进一步调降。

新京报贝壳财经记者 潘亦纯 编辑 陈莉 校对 穆祥桐