客户背景：

2021年1月1日甲企业租赁闲置的房屋给乙企业，租赁期3年，每年租金218万元（含税）。

客户需求：到底是“租金提前一次付“还是“租金到期一次性支付”？为其做专业的筹划

宜久解决：宜久专家建议是“租金到期一次性支付

分析：

如果“租金提前一次性支付”（2021.1.1号）

2021.1月：

借：银行存款654万

贷：预收账款600

应交税费-应交增值税（销项税）54

2021.12.21

借：预收账款200

贷：主营业务收入200

2022.12.31

借：预收账款200

贷：主营业务收入200

2023.12.31

借：预收账款200

贷：主营业务收入200

如果“租金到期一次性支付”（2021.1.1号）

2021、2022、2023年每年确认收入200万元。2021年、2022年

借：应收账款　　　　　　　　　　218

贷：主营业务收入　　　　　　　200

应交税费——待转销项税额　 18

2023年

借：银行存款　　　　　654

应交税费——待转销项税额36

贷：应收账款　　　　436

主营业务收入　　　　200

应交税费——应交增值税（销项税额）　54

税法处理：

税法在2023年一次性确认收入，因此2021年、2022年每年调减200万元，而2023年，做纳税调增400万元。

总结：

项目

所得税

增值税

货币时间价值

租金提前一次性支付

租金到期一次性支付

延迟纳税100万

延迟纳税36万

可使前期确认的收入更小，从而赢得资金使用时间方面的效益

租赁小常识：

一、租赁合同不跨年，税会无差异；

二、租赁合同跨年，租金提前一次付，税会无差异；

三、租赁合同跨年，租金到期一次付，税会有差异。