“618”年中大促正在火热进行中~~作为消费者的你，是否正在兴致高昂地买买买？作为卖家的你，是否接单接到手软呢？不管是买家还是卖家，下面这些税收知识需了解，一起来学习一下吧！
一、适用于不同促销的税收政策？
目前，流行的促销活动主要是折扣，满减，赠品，参与抽奖等，适用于不同促销的税收政策是不同的。
1.买赠促销
除了直接在价格上优惠外，还有一种常用的促销方式就是“买赠”。指顾客购买特定商品就可以得到相应赠品的促销方式。
1）增值税
在增值税方面，对赠品的税务处理通常应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条之规定，单位或个体经营者“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”视同销售货物。
其计税价格应根据实施细则第十六条规定：“纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：a.按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；b.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；c.按组成计税价格确定。商品不涉及消费税时，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。”
2）所得税
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：“三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
案例一、买赠的账务处理
丙公司大型商场，增值税一般纳税人。“端午”期间进行促销活动，规定顾客商场购买金额每达到500元，可赠送价值125元礼品。顾客王五购买外衣一件，标价1000元；张三实际支付价款1000元，按照促销规定，商场向李四赠送价值250元礼品。上述外衣单位成本500元，礼品成本120元。
解析：
甲公司此业务账务处理如下
借：银行存款 1000
贷：主营业务收入——外衣 707.96（1000/1.13×1000/1250）
——礼品 176.99（1000/1.13×250/1250）
应交税费——应交增值税（销项税额）115.04（1000/1.13）
借：主营业务成本——外衣 500
——礼品 120
贷：库存商品——外衣 500
——礼品 120
注：
企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
2.折扣和满减
无论是在线购物，还是实体店购物，“折扣”是每日商家的使用的最高频率之一。 “折扣”是实际交易价格乘以折扣率出实际成交价格的促销方式。
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）文件规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
案例二、满减的税务处理：
甲公司大型商场，增值税一般纳税人。“端午”期间进行促销活动，规定顾客商场购买金额每超过300元，可减100元。顾客张三购买风衣一件，标价1000元；按照促销规定，张三实际支付价款700元。
解析：
甲公司此业务账务处理如下：
借：银行存款 700
贷：主营业务收入 619.47
注：
销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用。
3.抽奖促销
“抽奖”促销通常是顾客消费达到活动条件即凭购物小票参加抽奖，奖品多为实物。根据《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第二条规定：
“企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。”企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。”
二、不同的优惠活动如何开票？
打完折用完购物券和购物津贴，就可以愉快下单啦！现在网上一般都是开具电子发票。
电子发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的数据电文形式的收付款凭证。根据新修订的《会计档案管理办法》（中华人民共和国财政部 国家档案局令第79号）第八条、第九条的规定，符合条件的电子发票,可仅以电子形式保存,形成电子会计档案。
根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告 2015年第84号），增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与国税机关监制的增值税普通发票相同。
三、退货、换货怎么办？
收到了产品，可能需要退换货，那该如何处理呢？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）规定：“第十一条 小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。
一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。”
热门跟贴