这里先给大家看个案例,然后再来说说今天的知识点“暂估入账”
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瞧见没?!一次性暂估了500多万的成本,还在税前扣除了!!
成本异常的增长,必定是会引起相关财务指标的异常变动,所以被税务机关盯上,实在没有什么意外可言
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如果不想被税务局找上门的话,大家还是学会自查先~
如何从成本收入中,找到涉税风险点,是每个会计都要学会的。
从事过审计的小伙伴也应当清楚,在对企业报表项目进行审计时,重点关注的莫过于营业收入和营业成本。
为什么重点关注这两个科目呢?
因为可能存在隐瞒收入、购买虚开发票、虚增成本等情形
一、暂估入账怎样才算是正确入账
我们分成三种情况来看:存货、固定资产、未取得发票成本费用
1、存货暂估入库
一般就是“货到,票未到”的情形,为保证账实相符,一般会先做暂估入账的处理,之后等收到发票了再按发票价格入账
【案例】甲公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票),原材料已验收入库,但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1130元(含税)。
账务处理如下:
借:原材料——A 1000
贷:应付账款——暂估/无票(某供应商 ) 1000
注意:未取得增值税专用发票的,不能申报抵扣增值税进项税额。因此,不存在进项税额的暂估抵扣问题,且上述分录中,暂估金额应当按照不含税价格。
按照规定,暂估入库要在次月月初红字冲回,但在实际工作当中,如果当月发票还是没有收到,月初冲回月末再次暂估,会无形中加大工作量,一般是在收到发票时再冲回。
①红字冲回暂估入库
借:原材料——A -1000
贷:应付账款——暂估/无票(某供应商) -1000
②收到发票,做入库处理借:原材料——A 1000 应交税费——应交增值税(进项税额) 130 贷:应付账款——某供应商 1130
2、固定资产暂估入账
这不是我们字面意义上的固定资产,而是指代已投入使用的在建工程,但是还未办理竣工决算。
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账务处理分录如下:
借:固定资产—暂估
贷:应付账款/在建工程
次月计提折旧:
借:管理费用/制造费用/销售费用
贷:累计折旧
注意:待收到发票,已提的折旧不调整
收到发票:只调整固定资产入账价值
借:固定资产
贷:固定资产—暂估
应付账款/在建工程(差额)
3、未取得发票成本费用的暂估
比如说水电费、房租等当期未取得发票的,可以通过预提的方式暂估入账
借:成本/费用
贷:其他应付款
支付并取得发票时
借:其他应付款等
应交税费—应交增值税(进项税)
贷:银行存款
滥用暂估入账,就是因为比起增加收入或隐瞒收入来说,提高成本费用就要容易多了。
如果是真实业务的话,那没有问题。但如果跟文章开头案例那样的,是会被追究责任的……
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二、暂估入账涉税相关问题
1、暂估金额是否计入增值税进项税额?
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因此在下月初,用红字冲销原暂估入账金额,待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关成本费用或资产的金额。
上述规定明确了,暂估入账金额不包含增值税进项税额。
2.暂估成本在企业所得税汇算清缴期未取得发票,是否可税前扣税?
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因此,在汇算清缴时以增值税发票作为合法有效的税前扣除凭证。如果期内未取得发票,对于暂估入账成本的,则不能在所得税前扣除。
3.暂估成本在企业所得税预缴时,是否可税前扣税?
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因此,在企业所得税预缴时,暂估成本是可凭借有关支付凭据在税前列支扣除的。同时,可规避后期多缴纳的情况产生。
4.汇算清缴结束后,暂估成本取得发票,成本支出应在哪期税前扣除?
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因此,关于以前年度未取得发票的暂估票,可做专项申报及说明。在追补确认年度所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可在向以后年度(不得超过5年)递延抵扣或申请退税。5.房地产行业在成本核算时,是否同样适用暂估入账?
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因此,上述规定提到的“预提费用”也是一种暂估入账的方式。
这种方式虽然有利于房地产企业,但预提费用是有限制性条件和要求控制。对于不符合规定的,也会给房地产企业带来税务风险的。
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