问题 .

最近经常遇到学员咨询类似的财税问题：购进时按13%抵扣的，给客户开票按照9%或6%可以吗？

●答复

这也要分情况，好多情况下是允许的。

● 情况一

我们是一家机电安装公司，购进机电设备用于安装，抵扣的13%，当然一般计税的情况下允许开具9%的安装费发票。

●情况二

我们是一家酒店住宿公司，购进酒店用品用于客人房间中，抵扣的13%，当然一般计税的情况下允许开具6%的住宿费发票。

●注意

上述两种情况，在增值税处理上，由于均面向的同一客户，属于混合销售行为，按照主业来适用税率开票。若是主业是9%，则按照9%开票，若是主业是6%，则按照6%开票，不存在“低征高抵”、“低征高扣”少缴增值税的涉税风险。

●参考

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

●情况三

我们是一家建筑公司，购进建筑材料用于施工，抵扣的13%，当然一般计税的情况下允许开具9%的工程款发票。

●情况四

我们是一家运输公司，购进货车用于运输，抵扣的13%，当然一般计税的情况下允许开具9%的运费发票。

●注意

上述两种情况，在增值税处理上，不属于用于不得抵扣增值税的情形，因此允许正常抵扣增值税，不存在“低征高抵”、“低征高扣”少缴增值税的涉税风险。

●参考

财税[2016]36号《营业税改征增值税试点实施办法》规定：第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

恒企

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