引言

前期，深圳税局发了一个关于个税违法的行政处罚书，其中不乏包含银行代发工资明细、社保缴费清单、代扣代缴个税明细等内容。
22年是个税严查的一年，今天就借这个处罚书的案例，跟大家聊一下个税工资稽查相关的事情！

01

突发！一公司偷逃个税被查了！

税局对深圳市盐田区某公司2017年-2019年之间3年的纳税情况进行了检查，发现了一些违法问题:
1、公司在给员工发放工资薪金的时候，没有完全按规定进行代扣代缴个税，三年累计代扣代缴将近50万。而且，税局责令整改后，仍旧没有进行代扣代缴。
2、公司在支付劳务报酬的时候，没有按规定进行代扣代缴个税，税额超30万，且税局责令后，也没有代扣代缴个税。
3、公司在支付股东分红的时候，少代扣代缴“利息、股息、红利所得”个税5.3万余元同样没补代扣代缴。
4、公司没有按规定保管账簿、记账凭证和相关资料。
处罚结果：
①对于应扣未扣“工资、薪金所得”的个税490035.48元，处于税款1倍罚款。
②对于应扣未扣“劳务报酬所得”的个税300128.34元，处于税款1倍罚款。
③对于应扣未扣“利息、股息、红利所得”的个税53321.06元，处于税款1倍罚款。
④对于没按规定保管账簿、记账凭证等，罚款2000元。

罚款合计: 845484.88元

02

六大工资稽查重点

一、现金方式发放工资
有些公司以现金方式发放工资，而不用银行代发。

二、故意混淆劳务和工资申报
劳务派遣公司、建筑企业等，将劳务工、临时工、第三方员工，按照工资薪金由报，特别是社保移交税局征收，建筑工人实名制后，这类企业薪资合规性尤为重要。

三、补贴不申报个税
公司没有把发放的节日补贴、交通补贴、通讯补贴、生日礼金合并生成工资进行个税申报。

四、大量员工零申报企业将员工工资零申报。

五、虚开发票抵扣
企业将员工工资分解成基本工资、年终奖、过节费、各类补贴等进行发放，再让员工每个月找发票来冲抵，以报销的形式达到工资避税的目的。但如果长期大额处理的话，会造成企业费用异常，引起税务局关注和稽查。
这是目前很多企业常用的避税手法，不仅违规而且违法。

六、冒用他人信息虚列工资
实行新个税汇算清缴以后，一人一税号，企业冒用他人信息虚列工资，容易被稽查。

03

申报表工资总额比对异常？

千万别忽视，否则小心税局找上门！

个税大稽查开始！个税申报数据与企税申报的工资总数对不起来，税局会不会找上门？

工资总额对比异常也不能说就一定存在问题，由它们引起的申报表差异是有据可依的，只要企业能提供合理解释，就没有问题！

首先，来看一下两份申报表对工资总额的填报原则：

1、个人所得税：按“收付实现制”

举例：A公司3-5月份的工资发放及个税申报时间如下表：

2、企业所得税：按“权责发生制”+实际发放

注意：如果企业在汇算清缴之前，还未实际发放工资，则需要作纳税调增处理。

可以看出：由于个人所得税的申报表是按实发数，企业所得税申报表是按账面计提数并实际发放数。两者申报会有时间差，但两张申报表的之间的差异也不会太大。

如果企业出现重大差异，不管是何种情况导致的，都应当第一时间查明原因！各类申报表之间的项目比对如出现较大差异，往往是税务检查的重点！

04

企业核查重点

赶紧自查！

一、审核工资支出凭证
检查企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表，审核工资发放凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异。

二、核查员工人数、薪酬标准是否存在异常
稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证，结合企业生产经营情况和生产规模，核实从业职工人数和薪酬标准，重点核实月工资额低于5000元的人数占比情况。

三、检查“账实”差异
审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应，核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。检查“应付福利费”账户支出情况，核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况，看是否代扣代缴个税。

四、金三、社保系统联合数据分析
利用金税三期系统和社保系统，核查工资表中人员。

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