实物盘点是为了精确的计算当月和当年的营运状况,以月/年为周期清点公司内的固定资产、成品和原材料,以便对仓储货品的收发结存等活动进行有效控制,保证仓储货品完好无损、帐物相符,确保生产正常进行,规范公司物料的盘点作业。账面库存大于实际库存,一般需要分几种情况来判断。
第一种是设备类的盘存
固定资产盘亏是固定资产在盘点清查过程中所发现的短缺。一旦发现固定资产盘亏,要查明原因、确定责任,并按有关规定报请上级批准后,调整账面记录,保证账实相符。企业固定资产盘亏的会计分录如下:
1、企业发现固定资产盘亏时:
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
按管理权限报经批准后:
借:其他应收款(可收回的保险赔偿或过失人赔偿时)营业外支出——盘亏损失
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
第二种是存货类的盘存
如果企业发生“存货盘亏”时,应作如下会计分录:
1、发生盘亏时,作为“待处理财产损溢”核算
借:待处理财产损溢
贷:原材料、周转材料、库存商品
2、查明原因,属于计量收发差错和管理不善造成的存货短缺,先扣除残料价值、可收回保险赔偿和过失人赔偿,净损失计入“管理费用”。
借:管理费用、其他应收款
贷:待处理财产损溢
3、查明原因,属于自然灾害等非正常原因造成的的存货短缺,先扣除残料价值、可收回保险赔偿和过失人赔偿,净损失计入“营业外支出”。
借:营业外支出、其他应收款
贷:待处理财产损溢
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