2022年，阿联酋财务部（MoF）突破性地宣布一项新的联邦企业所得税（CIT）体系将在阿联酋生效。为了适应国际税收基本标准和实现税收透明化，阿联酋引入公司税（Corporate Tax），税率规定为9%，将于2023年6月1日生效。此番阿联酋的税收改革措施对当地公司以及想要进入阿联酋市场的中资企业都将产生巨大影响。
如何针对这些政策规定，做出最合理、恰当的税务筹划策略，是中资企业当前需要考量的重要问题。
本文将为大家梳理、分析阿联酋目前的税务政策，并讨论当下企业应当如何应对。
一、阿联酋的公司税
阿联酋的公司税（Corporate Tax），简称CT。去年，阿联酋财政部宣布，自2023年6月1日起对企业利润征收联邦公司税。 根据财政部的公告，今年6月起，年度利润超过375,000迪拉姆（约101899美元）的企业须缴纳联邦公司税，税率为9%。
可以看到，阿联酋的公司税极具竞争力，合规程度也很高，但外商投资企业需要做一些早期准备。因为根据阿联酋公司税的最新规定，首次纳税的时间是在2023年6月1日至2024年5月31日的第一个纳税年度结束后的9个月内，即在2025年2月28日之前。因此，企业应在合理期限内完成相关合规工作。
二、公司税的适用范围？
根据新的税收制度，公司税适用于：
（1）在阿联酋注册成立的实体；
（2）在阿联酋开展业务或商业活动的个人（外国人或居民）；
（3）在阿联酋设有常设机构，或在阿联酋管理的外国法人实体。
此外，需要注意，在阿联酋没有常设机构的情况下，外国人赚取的股息、利息、特许权使用费、资本收益、服务费和其他来自阿联酋的收入，不会触发阿联酋的公司纳税义务。
三、谁可以免征9%的公司税？
虽然规定了9%的公司税，但阿联酋同时出台了一些优惠政策，适用于在自由贸易区注册的企业。不过，因为涉及“自由区人”（free zone persons）的“合格收入”（qualifying income），这些激励措施还有待进一步确认。
“自由区人”政策是对符合条件的企业的一项重大税收减免。根据相关法规的要求，除了从事开采自然资源的企业外，政府及政府控制的实体也可以根据阿联酋法令享受豁免，但须符合一定的资格标准和条件。
联邦税务局局长 Khalid Ali Al Bustani 表示：“自阿联酋宣布征收公司税以来，联邦税务局已加大力度，与主管部门合作，制定程序，以符合最高标准实施公司税，确保行政程序的效率、准确性和无缝性，而不会影响业务运作和流程。税务局优先通过与国际最佳实践相一致的灵活机制，支持所有商业部门遵守税收法规和程序。”
四、成为“自由区人”的资格？
那么哪些企业可以成为自由区人呢？
目前来看，阿联酋商务部还没有出台关于自由贸易区企业谁有资格享受零税率制度、谁没有资格的指导意见。但是，根据财政部的网站信息，要被视为“合格的自由区人”，该实体必须满足以下条件：
（1）在阿联酋有足够的“物质”条件（‘substance’）；
（2）具有即将出台的内阁决定中所规定的“合格收入”（‘qualifying income’）；
（3）遵守“转让定价”（‘transfer pricing’）规则，并保存相关转让定价文件；
（4）没有选择退出自由区公司税制度。
根据规定，符合从自由区公司税制度中受益的自由区实体将按0%费率支付。
五、企业应该怎么做？
在阿联酋做生意历来就是商业友好型税收制度的代名词，因此，中国甚至世界各地的企业实体纷纷前往阿联酋开拓市场。
在新的税收制度下，企业应当怎样做才能使得公司运营合规，实现效益最大化呢？
1、提前评估公司税的影响，合规运营。
应该指出的是，任何新的实质性立法都要求阿联酋企业对其适用性负责，并计划进行有效监管。这意味着企业应考虑对运营收入进行深入审查和记录，评估阿联酋公司税的影响，并在税收生效日期前完成必要的变更。同时，企业应当努力使公司运营符合当地的合规要求。
2、把握优惠政策，提前布局。
除了“自由区人”的合格收入外，阿联酋后续还会发布关于自然人商业活动定义的进一步指导，以及利息上限规则的最小化门槛。企业应当提前了解政策动向、把握优惠机会，提前做好相关布局工作。
（1）税务分组
阿联酋企业税法令规定，在规定的条件下，居民公司集团可以组成一个“税收集团”。如果设立了这样一个纳税组，则该纳税组将有一份单一的纳税申报表。由于在计算阿联酋企业纳税义务时，将考虑该税组的净收入/亏损状况，从而用其他税组成员的应税收入抵消一家集团公司的亏损。
如果没有集团公司或公司没有选择采用税务分组方案，在共同拥有至少75%的权益并满足其他辅助条件的情况下，公司之间也有转移税务损失的规定。
（2）小企业的激励措施
除了对一般企业征收9%的公司税，对于不超过37.5万迪拉姆（合10.2万美元）的小企业，所得税税率为0%。
阿联酋此次税收改革包含了对小型企业的救济，其中居民应税人员产生的收入达到了一个阈值（由阿联酋财政部长决定），可以选择被视为在相关纳税期间没有获得任何应税收入。因此，这样的小企业将不会有任何税收负担。
（3）利息支出结转
联邦法令明确规定，对应税人员不允许的净利息支出可以结转，并在随后的十个纳税期间按发生该金额的顺序扣除。值得注意的是，阿联酋政府在这方面相当慷慨。财政部长尚未发布具体规定净利息支出扣除的最低门槛，这可能会进一步使企业受益，因此，企业可以持续关注后续。
（4）提前注册阿联酋 CT
阿联酋联邦税务局确认，2023年1月至5月，在阿联酋运营的某些类别公司可以提前注册。对于在阿联酋运营的公司或者是想要在阿联酋设立经营的企业来说，可以根据相关政策要求，提前注册，使得公司运营更加合规。
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