【我客户的客户都说好！税点点，涉税难题免费咨询】
1
企业的设立、变更环节
1.主要税收风险
纳税人经营范围确定、主行业选择不准确，可能会造成税率适用、优惠政策享受、税收风险指标适用等方面的风险，并可能带来发票票种、票量核定及防伪税控最高开票限额认定等方面的问题。
2.防范化解
办理注册登记时，按照经营内容的主次，将经营项目依次填列在“经营范围”中；
在办理税种认定、发票核定等涉税事项时，发现鉴定内容与实际经营内容不一致的，及时与税务机关沟通；
经营内容发生变化的，要及时办理变更。
2
设备、原料的采购环节
1.主要税收风险
采购是制造业税收风险的高发环节，主要体现在取得的发票等原始凭证不规范，带来不能正常抵扣增值税进项、不能在企业所得税税前列支的风险。接收虚开发票的甚至要追究刑事责任。具体表现为：
缺少必要的合同签订环节，货物流、资金流、票流不一致；
取得的发票不规范，如纳税人识别号、名称、银行账户等错误；
取得发票开具的品目与实际业务内容不符，或要求供货方开具与实际业务内容不符的发票，包括品目、型号、数量、单价、金额等不符；
发票开具方与实际供货方不符，款项支付方与开票方不一致，或以现金等方式代替银行存款支付方式；
应当或可以取得发票但不取得或延时取得，或通过变相代开、购买的发票通过白条、自制凭证入账等；
农产品加工企业的收购发票不按规定开具，收购业务不真实，甚至虚增进项、虚列成本。
2.防范化解
把好合同签订关，保证合同中反映的项目内容、时间范围、付款方式等与实际业务一致；
采购人员要保证货物流、票流、资金流一致，不能出现发票中的项目与实际采购的项目不一致、发票开具方或收款方与实际供货人不一致等情况，更不能人为要求供货方变更开票品目、数量、价格等内容；
在付款方式上，尽量选择以银行存款支付的方式；
健全企业内控机制。财务部门要做好合同、发票、款项支付方面的审核，对有涉税风险的业务要及时提出意见建议；
全面、及时取得发票并在规定的期限内认证、确认、抵扣。
3
制造、加工环节
1.主要税收风险
因管理不善造成的非正常损失、改变材料用途等情况出现时，未做进项税额转出，导致少缴税款；或者包装物、配料、辅料、电量等未能准确归集、分摊，可能造成各项风险指标与同行业相比明显异常。
2.防范化解
4
收入实现及确认环节
1.主要税收风险
销售环节同样是制造业税收风险的高发环节，主要体现在：
（1）将已实现的收入长期挂往来账或在账外，不按规定时间确认收入，如边角料、废料收入、不需开具发票的收入等；
（2）将高税率产品按照低税率计税；
（3）不能准确核算应税、免税收入的风险；
（4）价外费用，用于集体福利的自产货物，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送等视同销售行为未按规定确认收入；
（5）红字发票、作废发票、销售退回、折扣折让开票或核算不规范带来的风险；
（6）销售货物、提供劳务等关联交易未按独立交易原则调整。
2.防范化解
（1）按照收入确认的时间规定，及时做好收入确认；
（2）准确选择应税项目对应的税率，准确核算应税收入、免税收入及对应的进项税额分配；
（3）对各类视同销售的收入、不开票收入，及时、准确做好收入确认；
（4）发票开具人员要相对固定，开具环节要认真负责，减少红字发票、作废发票出现的频率；
（5）关联交易行为应当按照独立交易原则计价、确认收入或做纳税调整；
（6）变卖、报废、处理固定资产，处置废料，合同违约罚款、滞纳金，固定资产盘盈，各类返还收入，无形资产、固定资产、包装物等出租。以上各种形式的收入应当及时确认；
（7）非货币性资产交换，政策性搬迁、各种补贴返还、债务重组等业务处理时，应做好收入确认。
热门跟贴