导读

没有进项票怎么办？个人抬头的发票能抵扣所得税吗？快跟小编一起来看下吧！

缺进项票常见原因

一般来说，企业都要有发票才能正常入账。但在实际业务中却往往不是那么简单。

缺少进项票常见原因

那么，在日常经营中，缺少进项票的常见原因都有哪些呢？又该怎么解决？

1.对供应商的评估不到位

如果企业的供应商大部分是小规模纳税人，那么开具专票的难度还是有点高的，因为在免征额内普票不用交税，但专票开多少就要交多少税了。

这也是缺进项票的主要原因之一。

解决方法：重新选择合适的供应商，并且可以在签订合同的时候就约定好开具发票的时间、类型等具体要求。

2.企业业务流程梳理不到位

由于进项票来源比较广泛，如果企业的业务流程不规范或是有欠缺，那就很难找到是哪个环节导致的缺进项票。

解决方法：建立标准流程，梳理出没有进项票的项目，重点关注，并根据相关问题去制定对应策略，对症下药才能从根源上去解决问题。

3.特殊事项未做特殊处理

客户垫支的发票无法获取，如果没有特殊处理，也是会造成无法获得进项票。

解决方法：特殊事项特殊处理，帮客户垫支，可以制定相关流程，及时让客户将票送回。

那么，缺进项票又不想多缴税该怎么办呢？

缺进项票但

不想多缴税该怎么办？

首先明确一件事：即使缺进项票，也绝对不能去买发票！一旦被查，补税、罚款事小，严重的还会背上刑事责任！

那么怎么才能少缴税，又不违法呢？

01

改变业务模式

不同的业务模式适用不同的税率，可以通过改变业务模式选择不同的税率，比如：

01

同样是租赁汽车

若是只租赁车辆不带司机，属于有形动产租赁服务，一般纳税人增值税税率13%；

若是既租车也带着司机，属于交通运输服务，一般纳税人增值税税率9%

02

同样是住宿费

若是员工因公出差的住宿费，属于差旅费，一般纳税人可以抵扣进项税额；

若是公司为客户来参会报销的住宿费，属于业务招待费，一般纳税人不可以抵扣进项税额。

03

同样是在酒店会场开会

若是酒店方只是提供会议场地但是没有配套服务的，属于不动产租赁，一般纳税人增值税税率9%;

若是酒店方既提供会议场地又提供配套服务的，属于会议展览服务，一般纳税人增值税税率6%;

其中的配套服务，包括制作桌签、横幅、上茶、茶歇等。

04

同样是吃饭的费用

招待客户入业务招待费、自己员工聚餐入福利费、员工出差的产生的入差旅费、一般会议吃饭入会议费、促销展销入宣传费。

05

同样是酒店的外卖

若是外购了直接出售的外卖，属于销售货物，一般纳税人增值税税率13%；

若是酒店进行了生产加工的外卖，属于餐饮服务，一般纳税人增值税税率6%；

02

改变计税方法

增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法，当可抵扣的进项税额较少时，可以选择简易计税。

以建筑服务业来举例，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务的可选择简易计税方法，征收率为3%。

还有像自产的自来水、寄售商店代销寄售物品、电影放映服务、文化体育服务、提供费学历教育服务等都是可以选择简易计税方法的。

03

个人独资企业

个人独资企业一般都是以服务行业为主。因为是核定征收，个人独资企业是不需要进项票的，和公司发生业务上的来往时，可以开发票给主体公司。

但是，现在核定征收的企业正在逐步减少，各地区也在严控，再想利用个人独资企业享受税收优惠怕是没那么简单了。

这些都能抵扣！

增值税专用发票是可以进项抵扣的，除了专票外，日常生活中见到的各种交通票据等也可以作为入账凭证。

但这些票可以抵扣进项吗？如果可以抵扣，按什么标准抵扣？

01

电子普票

取得电子普票的，为发票上注明的税额。举个例子，我们来看一下比较常见的滴滴发票：

纳税人购进旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，按发票上的税额抵扣进项税。

02

航空运输电子客票行程单

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的计算进项税额公式如下：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额

=（470+110）/1.09*0.09=47.89元

03

铁路车票

取得注明旅客身份信息的铁路车票的计算进项税额公式如下：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

这张铁路车票，可以抵扣的税额

=793/1.09*0.09=65.48元

04

公路、水路等其他客票

计算进项税额公式如下：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

那么这张发票可以抵扣的税额

=50/1.03*0.03=1.46元

个人抬头的发票

个人抬头的发票可以税前扣除吗？

可以！无法取得公司抬头、只能取得个人抬头且确实是为企业开支的，有企业经营有关的其他充分证明的个人抬头发票是可以税前扣除的。

除此之外，还有这六种个人抬头发票都可以税前扣除：

1、允许税前扣除的医药费票据；

2、机票和火车票、出差过程的人身意外保险费；

3、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

4、员工入职前到医疗机构体检费票据；

5、企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费；

6、允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人；

个人抬头不得税前扣除的两种情况

目前，有两种个人抬头发票是明确不得税前抵扣的：

1、个人抬头的电话费不得税前扣除

对于发票抬头为个人名字的电话费发票不能在税前扣除，需要做纳税调增。

2、个人抬头的住宿费发票也不能税前扣除

根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）第八条第（二）项规定：

“纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”

因此，员工出差开具个人抬头的住宿费发票不可以在税前扣除。

A

其实能抵扣的个人抬头发票并不限于上述六类，但具体问题要具体分析，可以咨询一下当地税局，唯一不变的原则就是：

真实！发生的费用必须与企业经营活动有关！

来源丨深圳税务、中国会计视野、慧算账等网络收集整理