导读
10月征期延长了！还有三项实操流程！快跟小编一起来看下吧！
01
明确！10月征期延长！
10月还没办税的老板们注意啦！税局已经明确：10月申报纳税期限截至10月23日！
申报税种有：申报增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、环境保护税、资源税。
另外，由于各地方存在微小差异，请以当地税局为准！合理安排时间，按时完成抄报税！
不报税有什么后果？
1.补税、罚款和滞纳金
补税和罚款是因为企业未按照规定申报或少报税款，导致税务机关要求补缴税款并加收滞纳金。如果被发现偷税漏税，税务机关会依法进行罚款。
滞纳金是因为企业未按照规定的时间缴纳税款，导致需要交纳滞纳金。如果企业长期拖欠税款，可能会被税务机关采取强制执行措施，如冻结银行账户、查封财产等。
2.发票被降量
如果企业被列入“辅导期纳税人”，需要解锁后才能领用发票，且领用发票会被降量。这表明企业的财务管理不够规范，需要加强辅导和改进。
3.法人和企业会被定为“老赖”
如果企业被稽查，法人会被定为老赖企业，企业被纳入“走逃户”和信用评为D级。这些都会对企业的声誉和形象造成严重影响，也会对法人的信用记录产生不良影响。
法人被定为老赖后不能移民、限制乘坐高铁飞机等高消费行为。这是因为在法律上，法人被定为老赖意味着其信用状况不佳，可能会被限制高消费行为，也会对其移民申请产生影响。
02
3%减按1%！
3季度小规模申报表这样填
2023年季度小规模申报表该怎么填呢？先看下最新政策：
01
小规模优惠政策
一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
三、本公告执行至2027年12月31日。
一张图总结一下小规模减免优惠，提及的月销售额，包括开具各类发票的销售额合计（扣除销售不动产）：
02
如何纳税申报及账务处理？
1.合计月销售额未超过10万元或季度未超过30万：
免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；
减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
2.合计月销售额超过10万元或季度超过30万：
合计月销售额超过10万元的，减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次
举例
甲公司为按季申报的小规模纳税人，2023年7月-9月累计销售货物10万元开具1%普通发票（不含税），累计销售货物5万开具1%专用发票。（不考虑附加税）
账务处理：
借：银行存款/库存现金/应收账款 151500
贷：主营业务收入 150000
应交税费-应交增值税1500
注意：季度不超过30万，免征教育费附加和地方教育费附加，城市维护建设税减半征收。
次月缴纳税款时：
开具10万普通发票的部分免税：
借：应交税费-应交增值税 1000
贷：其他收益（执行企业会计准则）/营业外收入（执行小企业会计准则）1000
开具5万专用发票的部分需要交税：
借：应交税费-应交增值税 500
贷：银行存款 500
03
研发费用、印花税
季度申报
先了解一下二、三季度、汇算清缴均可享受研发费加计扣除相关最新优惠政策。
简单总结如下:
1.除负面清单行业之外的查账征收的企业
2.能准确核算研发费用
3.结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除
从政策来看，可以选择第二、三季度预缴企业所得税或者企业所得税汇算清缴的时候享受研发费用加计扣除。
享受方式 ：自主研发无需事先通过科技部门鉴定或立项。企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年或前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。
区研发费用加计扣除对财务核算的要求？
会计核算与管理
1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理;同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
账务处理
企业发生的研究开发费用应设置“研发支出”科目，下设“费用化支出”和“资本化支出”二级科目，根据核算要求可以自行设立三级及以下科目等，按照研发项目和费用种类分别归集核算。
注意：纳税人如通过电子税务局申报，直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并填报优惠金额。需要注意的是，由于下拉菜单中有较多优惠事项，企业在申报时请到税务总局官网“纳税服务”栏目查阅《企业所得税申报事项目录》，对照选择正确的优惠事项，以准确享受优惠政策。
企业可在国家税务总局官网上查找《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（2022年27号），附件中包含《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），小伙伴们找到这张表后打印出来填写完成后留存被查。
印花税按季度申报
按照新印花税法的相关规定：印花税按季、按年或者按次计征，不再有按月的计征方式啦！
现按月申报的纳税人，应税合同、产权转移书据系统自动统一调整按季申报，营业账簿将自动转换为按年申报，无需另行申请。
印花税按次申报不需要做税种认定，直接登录申报即可。
按期申报前提条件：
按期申报印花税的纳税人，已完成印花税税种信息认定，如下图中的印花税买卖合同税收品目。点击【我的信息】－【纳税人信息】－【税（费）种认定信息】可查询税种认定信息。若不存在按期申报的税种认定，则需要先到税务机关办理相应的税种信息认定，按次申报时，无需认定印花税税种信息。
具体申报操作如下：登录电子税务局，搜索“财产和行为税”，点击进入“财产和行为税合并纳税申报”界面，就可以看到“印花税”申报选项啦。
若纳税人没有进行印花税核定，就需要“按次申报”了，但是“按次申报”可能会遗漏忘记申报，那应该怎么办呢？
纳税人可以前往当地主管税务机关进行纳税期限变更，将“按次申报”调整为“按季申报”。
当然，各地税务机关要求可能存在一定差别，具体情况需要咨询当地主管税务机关的最新政策！
来源丨国税总局、猫叔说税、慧算账等网络收集整理
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