因香港税务局和香港会财局（会计及财务汇报局）发布的各项法规条例对香港审计税务工作及执业人员提出了很高的监管要求（见第一章节），故香港公司审计税务工作具有较高专业性和一定的门槛，但目前市场上出现一种乱象需大家警惕，规避潜在风险：

部分新成立的代理机构，招揽大量专业资质不够的业务人员，在市场上广撒网，为提高成交率，以无底线的低价吸引大量客户，且误导客户说审计工作很简单，也无需客户提供全面的财务资料，完全无视风险。对于接到的大批量审计单，他们为了节约成本，只能流水线式出具审计报告，无法做到实质审计，导致审计风险案件频发（案例见第二章节）。

此文我们将通过分析香港做账审计低价套路引发的三大风险，帮助客户全面的认识香港审计税务工作和合理的审计定价机制，更加科学的选择做账审计服务机构，避免落入低价套路，规避审计税务风险。

一、香港会计师的监管要求和处罚措施

根据《会财局条例》、《香港会计师公会条例》，香港会财局和香港会计师公会（HKICPA）对执业会计师均有很高要求，要求会计师务必勤勉尽责、审慎专业，确保审计质量。

香港会财局会对执业审计师进行监督、调查，如检查发现审计问题，会根据《会财局条例》进行处分，包括吊销执业证书、最高50万港元罚款等处罚措施，如是上市公司，最高罚款可达1000万或利润金额的3倍（详见下图），故执业会计师在审计工作中承担了极大的个人风险，审计过程中的不严谨或失职可能影响其职业生涯。

（《会财局条例》对会计师及事务所的处罚措施）

二、审计报税风险案件解析

香港会财局对执业会计师的较高要求和较重处罚措施，使得会计师为确保出具一份专业、高质量的审计报告，必须投入较大的人力时间成本，也承担着较大的职业风险成本。

但市场上总有专业能力不够的机构，为吸引客户，无视风险，被香港税务局、香港会财局检查发现，以下为三类典型低价做账审计的风险案例；

1. 会计师盲目签署审计合同，为降低其时间成本，不要求客户提供账务资料也不和客户沟通，直接虚假做账报税。这类行为会导致执业会计师和被审计的香港公司面临极大的审计和税务风险：

1）执业会计师风险：根据会财局条例，执业会计师可能会面临香港会财局的巨额罚款及永久取消执业证书风险；

2）香港公司税务风险：根据税务条例，被审计的香港公司如属于不准确报税并意图瞒税，则属于违法行为，可能面临公司银行账户和资产冻结，最高罚款50000港元及少缴税款3倍金额，并入狱3年。

案例：

2023年11月24日，执业会计师陈先生盲目签署11份香港公司的审计报告，审计报告材料数据均为虚假数据，香港会财局对其处以30万港元罚款并永久禁发执业证书。

2. 审计师为了降低成本，审计过程中未能勤勉尽责，违反专业标准、未能严格执行审计程序，导致面临大额罚款甚至取消执业证书。

案例：

① 2023年8月29日，香港会财局谴责中正达会计师事务所及相关会计师违反专业标准，处以70万港元罚款，并取消相关会计师执业证书12个月。

② 2023年3月12日，香港会财局谴责中信会计师事务所及相关会计师未能勤勉尽责、未严格执行适当程序，处以10万港元罚款。

3. 审计机构为降低成本、吸引客户，将客户多个年度财务报表合并出具一份审计报告进行报税，被税务局视为无效（见下图），要求客户重新出具审计报告，且不能延期，增加了报税风险和成本。

建议：一般最合规做法是每年度出具财务报表，但如果公司成立较久、一直未审计报税，希望降低成本，那根据我们经验，建议近7年每年度出具一份审计报表（香港税局对公司税务有7年的追溯期），7年以前如果一直无运营则可视情况合并部分年度的财务报表。

案例：

某香港公司申报利得税时，合并了2001-2021年的财务报表，被税局视为无效。

三、香港公司审计合理的定价机制

根据上文案列得知，会计师在对做账审计报价时不仅考虑其时间成本，还会重点考虑会计师的风险成本，其时间成本和风险成本均取决于香港公司的营业收入、业务数量、公司架构复杂程度、业务复杂程度等因素：

1. 香港公司的营业收入

香港执业会计师需对审计报告负责，公司营业额越大，会计师承担的审计责任越大，做账审计的费用也会相应增加。

2. 香港公司业务笔数、银行流水笔数

公司业务笔数、银行流水笔数越多，整体的单据也会越多，会计师处理账务报表及审计的工作量会增加，费用也会相应增加。

3. 公司规模大小和业务的复杂程度

香港公司架构的复杂程度会影响做账审计的难易程度，如公司架构较复杂，采用了多层架构或多家关联公司，该公司的做账审计难度和风险会明显增加，工作量也会明显加大，其做账审计的费用也会相应增加。反之，如果是简单的架构，费用也会相应减少。

每家香港公司的情况都不相同，会计师需要了解公司整体情况后，才能给出合理的报价。

四、如何选择做账审计机构

我们根据各类风险案件分析发现，大部分风险事件的核心原因在于没有找对专业且富有责任心的审计机构和会计师，一方面此类机构和会计师成本和价格较高，低价代理无法承担此费用；另一方面源于很多机构的是否拥有诚信稳健、以客户为中心且注重长期价值的经营理念。

所以，建议香港公司选择做账审计机构时重点关注以下几点：

1. 关注价格，低于市场合理价格时需特别慎重考虑，避免未来陷入较大税务风险。

2. 关注业务人员的专业性，一个熟练的业务人员可以清晰介绍做账审计流程、所需资料，及时帮助客户协调解决审计师审计中出现的问题，可以顺利且依法合规帮助客户完成审计报税。

3. 关注审计意见，最佳的是“无保留意见”，如果能完整清晰提供公司全套账务资料，且往年也是合规报税，一般都可以出具“无保留意见”。但部分低价代理可能没有认真审计，为降低个人风险，审计师可能会出具“保留意见”，甚至“无法发表意见”，此类意见对于公司不利。（关于审计意见的解读，见文末税务系列文章链接）

4. 关注企业资质和会计师资质，选择专业且成立时间较久、口碑较好的机构，这些好的机构对于会计师的资质要求也会更高。市场上大部分机构都是希望长久和客户稳定合作，都希望打造良好服务质量和口碑，但需警惕部分投机的低价机构。

5. 建议做账和审计找同一家机构处理，避免做账和审计的标准不一样，导致增加大量沟通成本，耗时耗力，费用也会增加。

如您有任何审计税务问题，欢迎交流。