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伴随“一带一路”倡议的逐步推进，为帮助中国“走出去”企业了解印度尼西亚共和国（以下简称“印度尼西亚”或“印尼”）的投资环境及相关税收政策，本文主要介绍印尼跨境电商税收及外汇管理政策。

一、税收政策

（一）税制综述

印尼实行中央和地方两级课税制度，虽然税收立法权和征收权主要集中在中央政府，但地方政府拥有制定部分地方税规范的权力。

现行的主要税种有：企业所得税、个人所得税、增值税、奢侈品销售税、土地和建筑物税、离境税、印花税、娱乐税、电台与电视税、道路税、机动车税、自行车税、广告税、外国人税和发展税等。

在印尼跨境电商中主要涉及到企业所得税和增值税，有许多电子商务应用程序，包括但不限于：Shopee、Lazada、Tokopedia等。在互联网时代背景下，上述电商应用程序被广泛使用于日常生活。

因此印度尼西亚共和国财政部税务总局于针对电子商务发布了第210/PMK.210/PMK.010/2018号条例来规范电子商务的税务问题。

在该税收条例中，电商平台提供方必须拥有纳税人识别号（Nomor Pokok Wajib Pajak，简称NPWP）同时需注册为增值税主体（Pengusaha Kena Pajak，简称PKP）。而店铺商家或服务商也必须将NPWP备案给电商平台方。

所有通过电商平台以电子方式交付商品或服务的商家，以及相关服务商都应根据法律法规来履行纳税义务。

（二）电商交易税

1、电商交易所得税和数字税

在印尼有显著经济存在的境外电商从业者将被认定常设机构。如果根据现行税收协定无法认定常设机构存续的，境外电商从业者需缴纳数字税（ETT）。数字税的征缴范畴包括直接销售或通过线上平台销售。

显著经济存在的判定依据包括：

  • 集团合并营收；
  • 来源于印尼市场的收入；
  • 活跃用户数。

财政部条例MoF将进一步明确判定的标准。

政府条例（GR）将对税率、税基和核算办法等作出明确；GR的实施细则将规定申报机制。标准企业所得税税率为22%。

2、电商交易增值税

印尼对境外电商通过线上系统向印尼用户提供特定无形商品或服务的交易征收VAT。

如果满足如下任一情况，境外卖方、服务提供方或境外电商平台以及境内电商平台将被指定为VAT代收方：

  • 印尼交易总额超过每年6亿印尼盾或每月5千万印尼盾；或
  • 印尼用户访问量在12个月内超过1万2千次或一个月内超过 1000次。

VAT代收方必须要代收代缴VAT且需要在税务局（DGT）指定的申报系统上呈交报告。

电子交易增值税从2020年7月起，通过电子系统进行交易，对电子系统交易（PMSE）征收增值税。

PMSE的增值税由外国贸易商、外国服务提供商、外国PMSE提供商（Penyelenggara PMSE（PPMSE））和/或国内PPMSE（统称为“电子商务方”）征收、汇款和报告。
截至2022年3月30日，PMSE的增值税税率为10%，从2022年3月31日起改为11%（最迟在2025年1月1日前增至12%）。增值税征收基数为客户缴纳的金额。

PMSE增值税收税员可以使用其常用的账单凭证作为PMSE增值税征收的证明，只要其中包含最低限度的所需信息。征收的PMSE增值税必须按月在次月底前通过电子转账方式向財政部结算。

PMSE增值税申报与一般增值税申报不同。

PMSE增值税征收人必须提交两份报告：

  • 强制性季度PMSE增值税申报表（SPT Masa PPN PMSE） ；
  • 年度PMSE增值税报告（Laporan Tahunan PPN PMSE）–仅当税务局要求时。

二、外汇管理政策

印尼实行相对自由的外汇管理制度，资本可自由转移。印尼货币为印尼盾（IDR），印尼盾可自由兑换。在印尼的金融机构和兑换点，印尼盾可与美元、欧元等主要货币自由兑换。印尼货币实行自由浮动汇率政策。

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