作者：赵清海律师，上海功承瀛泰律师事务所合伙人
实务中，纳税人经常遇到这种情况：
自己的主管税务机关告知自己，说自己取得的一些专用发票被《已证实虚开通知单》认定为虚开的发票，并据此要求自己进项转出（补税）。
这种情况下，该怎么办呢？
一、整理受票方（自己）与开票方存在真实交易的证据，并将其复印
这些证据材料主要包括以下：
（一）受票方（自己）与开票方之间存在相应合同关系的证据
纳税人可提供证据，证明：就发票记载事项，受票方（自己）与开票方存在相应的合同关系。
合同包括：书面合同、口头合同、电子合同或以行为方式订立的合同；
- 其中，书面合同复制比较简单，但是书面合同有灭失可能的，应当首先考虑到公证处保全证据；
- 电子合同的证据固定，应当保存原始介质；原始介质可能灭失的，应当考虑通过公证处保全证据，并进行复合的哈希比对。
- 口头合同、以行为的方式订立的合同，应尽可能让律师来辅助搜集证据。
（二）标的交付的证据
纳税人可提供证据，证明：基于受票方（自己）与开票方之间的符合发票记载事项的合同，自己享有了相应的受领标的权利，并实际行使了该权利。
需要说明的是：
购买方行使受领标的的权利，不一定要亲自受领标的，购买方可以让自己指定或认可的第三人受领标的；
销售方履行标的交付的义务，不一定要亲自交付标的，只要购买方没有意见，销售方可以让第三人代为履行标的交付义务。
这里，我们建议日常交易中，应当规范化，这里不作展开，感兴趣的可关注我们，后续将单独发一篇文章说明。
（三）对价支付的义务
纳税人可提供证据，证明：基于受票方（自己）与开票方之间的符合发票记载事项的合同，自己负有对价支付义务，并实际履行了该对价支付义务。
对价支付义务的履行，应当尽量规范，尽量公对公的支付；
由第三人代为支付的，尽量形成第三人代为支付的文书，并在会计账簿上如实记载；
确因客观原因，无法避免向销售方指定的第三人支付来履行标的交付义务的，应当让销售方出具相应的说明。
这里同样不作展开，我们另外单独弄一篇文章来介绍。
二、保管好公司的印章，管好自己和员工的手和嘴
对税务机关要求签字盖章的文书，应当仔细核实，与事实不符的，应当要求更正，不予改正就别签字盖章；
对于税务机关要求签字盖章的文书（含笔录）中，只要涉及到“承认虚开、没有真实交易、资金回流、虚假合同、开票费等法律定性类的词语”，应当要求更正，不予改正得，不签字盖章；
对于员工和自己接受税务机关的询问，一定要做到：只要涉及到定性的问题，一概不要回答（至少不要做出不利回答），不要想当然的认为是虚开。
这是因为：不少情况下，虚开的定性问题，需要相当的税务功底，这些定性层面的问题，应当由执法机关或司法机关依职权认定，纳税人有权拒绝回答这类问题。
三、正面应对税务机关
除非税务机关发出正式的补缴税款的文书，否则，不要轻易进项转出！
（一）必要的前期充分沟通
如果证据足以证明：
受票方（自己）与开票方之间存在真实交易，且交易非常规范，应当与税务机关好好沟通，税务机关也会认真考虑你的意见；
如果受票方（自己）与开票方之间存在真实交易，交易不是很规范，应当就不规范的地方作出合理解释，然后再与税务机关好好沟通；
如果受票方（自己）无法判断“是否应当认定开票方之间存在真实交易”，应当及时与专业律师沟通，让专业律师及时介入。
（二）适当的抗辩
纳税人可要求税务机关提供，开票方主管税务机关发出《已证实虚开通知单》所依据的证据资料；
并告知主管税务机关，《已证实虚开通知单》并非外部结论性文书，要求主管税务机关提供上游税务机关认定虚开的外部结论性文书，税务稽查只有四种文书属于稽查结论性文书，分别是：
《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》；
另外，人民法院的生效判决，也属于结论性文书。
当然，如果上游真的有结论性文书，这种情况下，通常不是纳税人自行抗辩能解决的，需要专业律师的介入。
四、注意事项
沟通可以口头沟通，但是证据复印件的提交、异议的提出以及其他重要法律文书的提交，最好是通过EMS的方式邮寄，并且在快递上备注上所邮寄文件的内容，必要时候可以采取双挂号的方式邮寄。
发出《已证实虚开通知单》的案件，大部分情况是上游存在旋转木马欺诈，背后涉及的税法知识很复杂，不要想当然的认为是虚开。
本文主要针对在专业律师介入之前的准备工作，纳税人早期少犯错，能为减少专业律师的工作量，降低专业律师的工作难度。
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