本周热点6 月 第 2 期
自然人委托中介出租房可否由中介代其申请代开票
安置残疾人享受企业所得税优惠需留存哪些资料
备案前出口货物在备案后可否申报退（免）税
目 录
1.自然人委托中介出租房可否由中介代其申请代开票
2.安置残疾人享受企业所得税优惠需留存哪些资料
3.备案前出口货物在备案后可否申报退（免）税
4.数电票额度不够用有哪些方式能调增
5.生产销售汽酒是否需缴纳消费税
6.年中结婚婚前分别扣除的住房租金汇算时可否扣除
7.未住院的治疗费能否享受大病医疗专项附加扣除
8.已申报的房产税税源信息能否删除
9.企业转租房产取得转租收入是否需缴房产税
10.地铁公司单独的综合维修中心用地是否缴土地使用税
11.国内运输企业所持的国际货运凭证如何计缴印花税
12.个人在深圳是按次还是按期申报缴纳印花税
正 文
1.自然人委托中介出租房可否由中介代其申请代开票
问: 小郭在北京有一处住房，其委托房屋中介对外出租该住房，请问是否可以由受托的房屋中介代其向主管税务机关申请代开增值税发票？
答： 《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的 公告》（国家税务总局公告 2017 年第 30 号）第三条规定，其他个人 委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具 增值税发票的，可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开 增值税发票。
《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税 务总局公告 2018 年第 31 号）规定，根据《第十三届全国人民代表大 会第一次会议关于国务院机构改革方案的决定》《全国人民代表大会 常务委员会关于国务院机构改革涉及法律规定的行政机关职责调整 问题的决定》《国务院关于国务院机构改革涉及行政法规规定的行政 机关职责调整问题的决定》(国发[2018]17 号)有关规定，税收规范 性文件规定的国税地税机关的职责和工作，调整适用相关规定，由新 的税务机关承担。国家税务总局依据《税收规范性文件制定管理办法》 （国家税务总局令第 41 号公布)，对税收规范性文件进行了清理。清 理结果已经 2018 年 6 月 5 日国家税务总局局务会议审议通过，现将 《修改的税收规范性文件目录》予以公布。本公告自发布之日起施行。 国税机构和地税机构合并前，需要适用本公告公布的税收规范性文件 的，按照修改前的规定执行。附件《修改的税收规范性文件目录》第 184 项规定，标题：国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值 税问题的公告；发文日期：2017.08.14；文号：国家税务总局公告 2017 年第 30 号；需要修改的条款：三、其他个人委托房屋中介、住 房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可 以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。修改 后的条款：三、其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不 动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管 税务机关代开增值税发票。
国家税务总局北京市税务局 2024 年 5 月 14 日在政策法规-热点 问答版块发布《货物和劳务税热点问题（2024 年 4 月）》第 5 问“其 他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租 方开具增值税发票的，是否可以由受托单位代其向主管税务机关按规 定申请代开增值税发票？”答复如下，根据《国家税务总局关于跨境 应税行为免税备案等增值税问题的公告》(国家税务总局公告 2017 年 第 30 号)：“三、其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租 不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主 管税务机关按规定申请代开增值税发票。”
综上，小郭委托房屋中介对外出租住房，可以由受托的房屋中介 代其向主管税务机关申请代开增值税发票。
2.安置残疾人享受企业所得税优惠需留存哪些资料
问: 我公司为残疾人提供了就业岗位，请问公司安置残疾人享受 企业所得税优惠需要留存备查哪些资料？
答:《企业所得税法》（主席令第六十三号，主席令第二十三号于2018 年 12 月 29 日修订）第三十条规定，企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
《国家税务总局关于发布修订后的 <企业所得税优惠政策事项办< pan> 理办法>的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 23 号）第二条规定， 本办法所称优惠事项是指企业所得税法规定的优惠事项，以及国务院 和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。 包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应 纳税所得额、减低税率、税额抵免等。第四条规定，企业享受优惠事 项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企 业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项 规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免 税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照 本办法的规定归集和留存相关资料备查。附件《企业所得税优惠事项 管理目录（2017 年版）》第 23 项规定，优惠事项名称：安置残疾人 员所支付的工资加计扣除。政策概述：企业安置残疾人员的，在按照 支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100％加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障 法》的有关规定。……主要留存备查资料：1.为安置的每位残疾人按 月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老 保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料；2. 通过非现金方式支付工资薪酬的证明；3.安置残疾职工名单及其《残 疾人证》或《残疾军人证》；4.与残疾人员签订的劳动合同或服务协 议。享受优惠时间……
综上，你公司安置残疾人享受企业所得税优惠，主要留存备查资料：1.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料；2.通过非现金方式支付工资薪酬的证明；3.安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》；4.与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。
3.备案前出口货物在备案后可否申报退（免）税
问: 我公司是一家拥有进出口经营权的出口企业，2024 年 1 月出 口了一批货物，2024 年 3 月办理了出口退（免）税备案，请问我公 司出口的该批货物是否可以申报退（免）税？
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