碳课堂｜CBAM的制度及核心内容|cbam|欧盟|申报人|碳课堂|进口商|配额

引言

CBAM，即碳边界调整机制（Carbon Border Adjustment Mechanism），是近年来欧盟提出的一项重要环境政策措施，旨在应对碳排放不平衡和碳泄漏的问题。这一机制的提出引起了广泛关注，特别是在全球应对气候变化和推动碳减排行动方面具有重要意义。本文将深入探讨CBAM的制度及核心内容，为各方分析和评估以及制定应对策略提供参考。

一、CBAM的制度

覆盖范围

CBAM集中于碳排放强度高且对欧盟市场有显著影响的行业，如钢铁、水泥、铝、化肥等。这些行业因为生产过程中碳排放量较高，且对全球市场有重要影响，故成为CBAM的重点对象。

CBAM涵盖的温室气体主要包括二氧化碳（CO₂）、甲烷（CH4）和氧化亚氮（N2O），这些气体是气候变化的主要驱动因素，也是CBAM政策下需要重点监管的温室气体。

CBAM范围可能在2023至2025两年过渡期结束前再次扩大，包括有机化学品和聚合物等其他有碳泄漏风险的产品类别，总体目标是在2030年计划涵盖ETS 范围下的所有商品。（电力行业，大型发电站和其他燃烧装置；制造业，钢铁、水泥、铝、化肥、玻璃、陶瓷制造、有色金属和黑色金属、石化产品；运输，航空业）。

ETS定义:

欧洲碳排放交易体系（European Union Emission Trading Scheme，简称EU ETS），它是世界上第一个多国参与的排放交易体系，也是欧盟为了实现《京都议定书》确立的二氧化碳减排目标而于2005年建立的气候政策体系。‌ EU ETS以限额交易为基础，提供了一种以最低经济成本实现减排的方式，是全球最大的碳排放总量控制与交易体系。

过渡期定义:

（2023.10.1—2025.12.31)为过渡期，出口企业每个季度需根据欧盟官方发布的 CBAM 过渡期实施条例、CBAM 设施通讯模板、欧盟境外运营商 CBAM 设施实施指南、欧盟货物进口商 CBAM 实施指南等文件要求，监测并计算产品隐含碳排放并将相关信息传递给下游客户或进口商。过渡期不需要核查，也不用支付碳关税费用。

征收与核算

CBAM机制的运行基于申报制，采取年度清缴方式。进口CBAM管制货物的授权申报人在本国主管部门登记申请授权，按规定提交经营范围、税务等基本信息，以及本年和下一年各类拟进口货物的估计价值和数量，这些数据将进入本国主管部门的数据库，并与欧盟中央数据库实现交换。每年5月31日前，授权申报人必须向本国主管部门提交前一年的CBAM申报，内容包括：

1)上一日历年进口的CBAM商品总量；

2)CABM商品的嵌入碳排放总量；

3)需要清缴的CBAM证书总数（其中已扣除原产国支付的碳成本）；

4)嵌入碳排放的核查报告副本。

碳足迹评估

对于进入欧盟市场的高碳排放产品，CBAM要求进口商提供其产品的碳足迹信息。这包括产品生产过程中排放的温室气体总量。评估碳足迹的标准可基于生产商提供的报告，或者通过第三方认证和审计来确认。根据产品的碳足迹，进口商需要支付相应的碳边界税或购买碳配额。

根据计算的碳排放量，进口商需向欧盟购买相应数量的CBAM证书。CBAM证书的价格根据每周欧盟排放交易系统（EUETS）配额收盘价的平均价格计算。通过购买CBAM证书，进口商品的生产商实际上支付了与欧盟内部生产商相同的碳排放成本，从而一定程度上消除了因不同碳排放政策导致的价格差异。申报人需要在每年5月31日之前向主管部门提交与申报的隐含碳排放量相等的CBAM证书数量。授权申报人需要确保每个季度末其CBAM登记账户上的CBAM证书数量不低于该年度进口货物隐含碳排放量的80%。

CBAM证书的有效期为两年，从购买日开始计算。主管部门进行CBAM证书的回购，这是唯一被允许的“交易”形式。申报人需要在每年6月30日前提交回购申请。回购的CBAM证书数量应低于申报人在上一年度购买的CBAM证书总数的三分之一。回购价格基于申报人购买时支付的价格确定。在每年6月30日之前，欧盟委员会应撤销任何在上一个日历年度（即两年前）购买且保留在授权申报人CBAM登记账户中的CBAM证书，并通知相关授权申报人。

根据欧盟排放交易系统（EUETS），CBAM凭证的价格根据前一周平均收盘价格计算。CBAM凭证费用按每吨二氧化碳计算，每吨碳排放需购买一张CBAM凭证。2023年，欧盟ETS的每吨二氧化碳价格在80至100欧元之间。在过渡期间不需要缴纳CBAM凭证费用。待2026年正式实施后，才需要缴纳CBAM凭证费用。

碳配额系统定义:

即Carbon Allowance System，进口商需购买碳配额以补偿其产品的碳排放量。企业需要出示证明其产品在生产过程中排放的碳量，然后购买相应数量的碳配额以弥补其碳排放。该方式与欧盟内部的碳市场相似，通过市场机制来激励企业减少碳排放，同时也为国际企业提供了一个清晰的减排成本框架。

隐含碳定义:

隐含碳指与产品或材料在其全生命周期内相关的温室气体排放，这一概念最常被用于建筑行业，范围可以包括原材料提取、材料运输、材料浪费、建筑维护，以及建筑物停止使用后却继续产生的碳排放。

申报与合规

进口商在进口过程中向欧盟相关机构申报产品的碳排放信息，并提供相关的支持文件。由授权申报人通过欧盟碳关税过渡期登记系统，向欧盟碳关税主管机关提交报告。授权申报人为了填写该报告，会向产品供应商要求提供相应的碳排放数据和设施信息，出口商可利用 CBAM 设施通讯模板将相关信息传递给进口商。欧盟会审核这些报告，以确保其准确性和透明度。合规的关键在于确保申报过程的准确无误，并遵循欧盟的规定。

自2023年10月1日起，必须报告CBAM产品的隐含排放量。报告申报人可能面临每吨未报告的排放量处以10欧元到50欧元不等的罚款。在CBAM报告缺失、不正确或不完整的情况下，NCA可以启动更正程序，允许报告申报人纠正潜在错误。NCA应在以下情况实施处罚：1、申报人未采取必要措施来履行提交CBAM 报告的义务；2、CBAM报告不正确或不完整，且申报人未采取必要措施对主管当局启动更正程序后的CBAM报告进行更正。

NCA定义:

是国家主管机构（National Competent Authority）的简称。‌每个欧盟成员国都指定了一个国家主管机构（NCA），该机构负责履行欧盟碳边境调节机制（CBAM）条例中规定的职能和职责。NCA的主要职责包括检查CBAM季度报告的质量，并在需要时与报告申报者进行对话，以确保遵守CBAM规则，并在必要时进行处罚。

调整与监管机制

为了确保CBAM的有效性和公正性，欧盟需建立完善的监管及调整机制。这包括：

1）监管与审计：

定期对进口产品的碳足迹报告进行审计，确保其符合欧盟的标准。可能涉及对生产过程的详细核查。

2）争端解决：

处理与CBAM相关的国际贸易争端，确保机制的合法性和公正性。

3）调整与优化：

根据实际执行情况和国际反馈，调整和优化CBAM的实施细节，确保其与全球气候政策的发展保持一致。

二、CBAM的核心内容

碳边界税

即Carbon Border Tax，进口商根据产品的碳排放量支付一定比例的税收。该比例根据进口产品的碳含量和欧盟内部相应产品的碳成本来确定。税收金额与产品的碳排放量直接相关，旨在使进口产品的成本与欧盟内部生产的产品相当，从而避免不公平竞争。

碳边界税率的计算涉及对进口商品碳足迹的核算，详细信息如下‌：

1)‌核算方法‌：

采用全生命周期碳足迹核算法，该方法通过对商品整个生命周期各环节的电耗、能耗、热耗等产生的碳足迹进行累加，从而得出商品整个生命周期的碳足迹总量。全生命周期涵盖从源头到尽头的各个环节，包括原材料开采、加工生产、运输、消费者使用、报废处理等。

2)核算边界‌：

CBAM机制下，进口商品碳足迹的核算边界并不涵盖整个生命周期，而是聚焦于生产环节，确保与欧盟排放交易体系（ETS）下商品碳足迹核算边界一致。进口商品被分为简单商品和复杂商品两大类。简单商品指使用零排放标准的原材料和燃料的生产过程，而复杂商品则指需要消耗其他“简单商品”作为原材料的生产过程。

3)计算方法‌：

计算总直接碳足迹，即商品在生产过程中实际产生的直接碳足迹总量，单位为吨二氧化碳当量。同时，需要记录商品在进口申报期内原产国的生产总量，单位为吨商品。对于耗用的原材料，计算其直接碳足迹，若耗用的原材料有多种，则为各原料直接碳足迹的代数和。

4)应用场景‌：

此计算方法适用于应对欧盟碳边境调整机制（CBAM）下的进口商品碳足迹核算，确保进口商品符合欧盟的碳排放标准，避免因碳排放超标而产生的额外税费。

小结

CBAM作为一种新兴的环境政策工具，旨在解决全球贸易中的碳排放不平衡问题，同时推动全球范围内的碳减排努力。然而，其实施和影响不仅仅局限于欧盟和其贸易伙伴之间的关系，而是可能对全球贸易体系和环境治理产生深远影响。因此，CBAM的具体细节、实施方式以及与国际合作的协调将成为未来几年环境政策领域中的重要议题之一。随着CBAM进一步发展和完善，其在全球环境治理和碳市场建设中的角色和影响将逐步显现。

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