财富传承的本质，其实就是一项风险管理的过程。

通常，我们可以通过赠与、遗嘱、保险、家族信托、离岸信托、法律委托、慈善基金会等多种工具来做传承风险的管控。

对于大多数人而言，财富传承最重要的需求便是“把不确定的事情变为确定”，即：确定财富的安全、确定财富保值升值、确定财富的运用和分配、确定财富不受婚变等各种纠纷影响。

近年来，出于孩子教育、医疗、工作等目的，越来越多的高净值人士和家庭选择移民美国。

在移民美国，持有第二身份之后，新移民都会面临一件事情：成为美国税务居民，向美国政府进行税务申报及纳税。

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根据美国国税局IRS发布的《海外账户纳税法案》实施细则规定：美国公民、永久居民（包括临时绿卡持有者），以及在美国停留达到或超过183天（当年停留天数+去年停留天数1/3+前年停留天数1/6）的外国居民都将被视为美国税务居民。

美国是一个“全球征税”的国家，同时采用“属人”原则，而非“属地”原则。

也就是说，只要符合“美国税务居民”条件，您的全球财产和收入便需要向美国政府进行申报。

申报范畴包括工资薪金、利息收入、股息收入、个人商业收入、资本利得收入、养老金收入等等。

在移民或移居美国前后，大部分赴美人士和家庭往往会持有庞大的资产，比如现金、存款、房产、公司股权、理财产品等。

然而，倘若没有提前做好税务筹划，这些资产或多或少都会面临一些潜在的税务风险。

众所周知，美国是全球税制体系最完善的国家之一。

比如，卖东西有销售税，买东西有消费税，买房子有房产税，投资赚了钱有资本利得税，生前将资产送给别人有赠与税，离世后将遗产留给子女有遗产税。

因此，税务筹划是核心要务之一！

由于中美之间不管在法律层面，还是税制方面都存在着较大的差异；比如，中国暂时还没有赠与、遗产等相关法律及税收制度，但是美国却有完善的法律和制度。因此，税务筹划和财富传承的方式也有差异。

移民美国之后，要做好税务筹划和财富传承，首先要了解与财富规划息息相关的三个税法，即：遗产税、赠与税和隔代转让税。

美国赠与税及遗产税介绍：

美国的赠与税和遗产税属于财产转移税，在美国财产从一个纳税人名下转入另一个纳税人名下，便有可能触发申报赠与税和遗产税。

财产所有人生前转让财产所有权即为赠与，如果是财产所有人离世后转让财产所有权就是遗产赠与。

赠与税的免税额可以分为年度免税额和终生免税额。美国的赠与税的免税额与遗产税的免税额是相连的，简称“统一赠与税及遗产税免税额”（Unified Tax Credit），此为终身免税额。

在美国纳税人在生前赠与和离世后遗产赠与适用一个免税标准，具体如下：

  • 2022纳税年度，联邦赠与税的年度免税额度为1.6万美元，赠与税及遗产税的终身免税额度为1,206万美元；
  • 2023纳税年度，联邦赠与税的年度免税额度为1.7万美元，赠与税及遗产税的终身免税额度为1,292万美元，目前赠与及遗产税的联邦税率最高为40%，最低税率为18%。

需要注意的是，由于联邦的赠与税及遗产税有限定的免税额度，因此IRS只对超过免税额的部分进行征税。此外，现行的高额免税额将在2025年失效，届时免税额将可能回归至特朗普税改前的550万美元左右。

如果非美国人（Non-Resident Aliens），在美国的有形财产或无形财产都需要缴纳遗产税，且遗产税的免税额仅有6万美元，超过部分需要缴纳最高40%的遗产税。

一般而言，赠与税和遗产税申报必须在原财产所有者身故之后的9个月内提交，并以现金、支票或电汇等方式缴清税款之后，才可以进行遗产分配。如果无法在9个月内按期提交，可以提交4768表格申请，获得最长6个月的延期。倘若遗产继承人现金不足或无法按时缴清税款，则会面临无法继承遗产的风险。

隔代转让税介绍：

在美国税法上，由隔代转让资产（若祖父母计划将遗产留给孙子/孙女）而产生的附加赠与税或遗产税，称之为“隔代转让税”（Generation-Skipping Transfer Tax，简称GSTT）。

隔代转让税是基于“赠与税”和“遗产税”之上的附加税，并非单独存在，需要在美国“赠与税”和“遗产税”申报表中申报并缴税。

IRS认为如果大家都隔代转让资产的话，就有一代（即：祖父母的子女一代）无法征收税款了。因此，IRS规定：隔代转让时，资产转让者与受益人之间需要至少有37.5岁的年龄差，并在转让金额上加收一个隔代转让税，税率最高为40%。

在符合要求的情况下，新移民可以通过低息贷款或提领等形式，将现金价值从保单中提取出来，作为免税的现金流使用，该笔现金不用缴纳任何税；或可以长期持有，作为税务筹划的资产进行财富传承。

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