你知道，现在哪个行业税务风险最大吗？电商企业涉税风险常见表现有哪些？电商公司被税务稽查，增值税和所得税怎么补？今天围绕这3个问题，博宇会计的小博就来跟大家详细说说。
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一、现在哪个行业税务风险最大？
要小博来说，肯定是电商了。为啥呢？这主要是因为电商企业的GMV数据相对容易获取。许多浏览器插件和第三方应用能够轻松访问电商后台数据，使得税务机关无需亲自出马就能掌握相关信息。
个人账户的流水过大，与实际店铺的交易记录和纳税申报记录不符。这种情况下，企业资金大量囤积于个人卡中，极易触发银行的预警机制。例如，某企业银行账户流水过亿，但申报的纳税收入却仅有400多万，如此巨大的差额，企业该如何解释呢？
或许有人会说，其中包含了刷单金额，不应计入收入。但试问，企业能否提供充分的证据链来自我证明呢？上亿的流水与几百万的申报收入之间，差距如此悬殊，难道全部都能归结为刷单吗？那么，其他部分的收入又该如何合理解释呢？
许多电商老板可能认为，自己尚未遭遇任何问题，也从未被税务部门检查过，而且同行中这样操作的大有人在。然而，小博在这里要提醒各位老板，不要抱有这种心态。从去年开始，电商行业的整顿一直在逐步进行，许多电商企业都存在不同程度的财税风险。例如，一些老板名下有多个店铺并行运营，通过个人账户发放工资却不缴纳个人所得税，导致个人账户流水过大。这些行为未来都可能引发严重问题。
因此，电商行业的老板们应该提高警惕，严格遵守税务法规，避免因侥幸心理而陷入税务风险。
二、电商企业涉税风险常见表现有哪些？
1. 私户收款、未申报纳税：电商企业通过个人账户收取销售收入，未将收入入账和申报纳税，导致税务机关追缴税款并处以罚款。例如，某企业通过个人账户隐匿销售收入3.22亿元，被税务机关追缴税款并处以342万元罚款。
2. 刷单行为：电商企业为了提高销量和排名，进行刷单行为，但未能向税务机关提供刷单的证据，导致税务机关将刷单金额视为实际销售额，从而认定企业构成偷税，并处以罚款。如某电商企业因未能提供刷单证据被罚款16万余元。
3. 买票、虚开发票：电商企业通过购买发票或让他人为自己虚开增值税专用发票，以抵扣进项税额或列支成本，这种行为不仅会被追缴税款和罚款，还可能涉及刑事责任。例如，杭州某电商企业因让他人为自己虚开增值税专用发票，涉及金额357万余元，被追缴税款128万余元，罚款77万余元并移送司法机关。
4. 未代扣代缴个税：电商企业未依法为带货主播代扣代缴个人所得税，可能会被税务机关处以罚款。这涉及到电商企业与带货主播之间的法律关系认定，以及是否构成扣缴义务人的问题。
5.GMV与申报销售额不符：税务机关通过大数据监测发现，电商企业申报的增值税销售额与税务机关在各电商平台监测的销售额存在较大差异，这可能引发税务风险。例如，某电商企业因GMV与申报销售额相差近千万元，收到税收风险提示函，要求自查并反馈。
6. 税收政策理解误区：电商企业可能存在对税收政策理解的误区，例如将“小微电商依法享受税收优惠政策”与“加强电商的税收管理”混为一谈，导致税收管理不规范。
7. 以“费”代税：部分电商平台通过收取平台费用代替税收，这种机制成为影响公平纳税的障碍。
8. 信息垄断获利：电商企业可能试图通过垄断电子商务过程中的数据来获利，而否认其公开性，影响公平纳税的监督和判断。
这些风险点提示电商企业需要加强税务合规管理，确保业务操作符合税收法规要求，以避免税务风险和可能的经济损失。
三、电商公司被税务稽查，增值税和所得税怎么补？
增值税：
假设一家电商公司属于小规模纳税人，但其店铺流水高达8000万。若此时被税务局稽查并要求补缴税款，那么增值税的补缴是按照小规模纳税人的标准来执行，还是按照一般纳税人3%的税率来补缴呢？
请注意，这里讨论的原则不仅适用于电商行业，所有企业都应关注。近期，由于电商企业被广泛查税，许多人付费咨询如何补税，特别是关于补税身份的确定问题。尽管是小规模纳税人，但隐匿的收入远远超过了一般纳税人的标准。
在实际操作中，确实存在地方税务局要求企业按3%的税率补税，而有的则允许按小规模纳税人1%的税率补税。这种差异源于地方税务人员对政策的不同理解。大多数电商企业老板或会计对税法并不熟悉，即使听说有地方按1%补税，也不敢与当地税务机关争取。
这里明确一点，如果被稽查或要求自查补税，只要当前身份仍是小规模纳税人，就应按小规模纳税人处理，并适用当年的政策。
例如，2023年小规模纳税人的增值税征收率为1%，即使销售收入为8000万，也应按1%补缴增值税。或者，如果电商公司被要求从2022年开始补税，即往前追溯两年，那么2022年的政策依然适用。比如2022年第一季度小规模纳税人的征收率为1%，但从4月1日到12月31日的收入免征增值税。因此，2022年只有第一季度的收入需要补缴增值税，其他季度的收入无需补缴。具体政策可参考财政部、税务总局公告2022年第15号文件。
如果当地税务局不认可你的说法，坚持要求按13%的税率补税，该怎么办？这里提醒大家，征税必须有政策依据，补税也一样，不能仅凭感觉要求按13%补税。这只是地方对政策理解的差异。
因此，你需要提供相应的文件。就像之前提到的，即使收入远超一般纳税人门槛，但身份是小规模纳税人的偷漏税情况，税务总局已有相应的批复文件作为指导，即按小规模纳税人补税。具体批复文件可参考税总函2015年311号文件。当有这样的文件支持时，即使遇到文件理解冲突，税务约谈人员也应该选择有利于纳税人的政策，这是税务执法的原则。
总之，如果遇到这样的问题，只要你有合理依据和相应的税收政策支持，办案人员在没有执法风险的情况下，即使过程中可能会有波折，但最终大多数时候都会同意你的做法。纳税评估如此，税务稽查也一样。
企业所得税：
当电商公司因缺少进项发票和成本票据而被要求补税，面对这种情况，企业所得税的补缴成了一个难题。
近两个月，电商行业的税务检查力度达到了历史新高，甚至年收入两三百万的店铺也被要求补税。
这里需要明确，电商本质上是一种销售方式，其核心仍是贸易公司，因此这段的内容理论上适用于所有企业。
我之前已经提到过，即使小规模纳税人的收入高达数千万，只要在被稽查时仍保持小规模纳税人身份，补税时即可按照1%的税率进行。这一政策可参考2015年311号文件。然而，当企业缺乏进项和成本票据时，如何补缴企业所得税成为了一个难题。
如果按照收入金额全额补缴企业所得税，对于许多企业来说无疑是一笔沉重的负担。虽然有人提到可以申请在60天内补开发票并自行扣除，但实际操作中，无论是税率问题还是供应商问题，向上游供应商补开发票都非常困难。
那么，有没有其他解决方案呢？答案是肯定的。在补税环节中，企业所得税其实是可以核定征收的。核定征收是根据企业的应纳税所得额来确定的，即税务部门会为企业核定一个利润率。例如，如果核定的利润率为5%，那么对于1000万的收入，企业只需按照50万的利润来缴纳企业所得税。这一政策可参考税收征管法第35条。
至于具体能核定到多少的比例，可以参考国税发2007年104号公告中的调整后的应纳税所得率作为参考标准。但需要注意的是，并非所有地方的税务局都会主动为企业核定征收。因此，企业需要积极与税务约谈人员沟通，说明自身情况和难处，争取到核定征收的机会。
在沟通过程中，企业需要提供一些必要的资料，如进货的转账数据、支出凭证等，以配合税务约谈人员计算出企业真实的利润率并进行补缴。
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