直播带货、短视频营销是目前最受追捧的销售方式，这种销售方式在大数据+严征管的税务环境下，主播和网红纳税合规性也显得尤为重要，近年每年都发生了一些或大或小的网红主播偷税案件，甚至直接导致其职业生涯永无翻身之地。
可能有的主播是由于意识和法律知识不足，这里整理了常见的涉税违法行为和合规之道，希望对这个网红直播的合规纳税有所帮助。
违法行为1：隐匿直播带货收入，未申报纳税，导致少缴税款
2020年至2022年期间辽宁省营口市某田姓主播，三年时间内总销售额近3亿元，但是纳税申报仅为3488.43元。2023年国家税务总局营口市税务局稽查局对该主播追缴税费款、加收滞纳金、罚款共计1348万元。
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
违法行为2、成立个体户违法将“直播打赏”收入转换为“经营所得”
2021年新疆昌吉州某单姓主播在抖音平台直播打赏收入962,697.23元未如实交税,税务局多次催缴，该主播拒不缴纳，2023年3月21日被处罚没收应缴税款153,624.20元。
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，个人从事表演劳务取得的所得属于劳务报酬所得，最终需按照3%-45%的税率缴纳。以下为年收入对应缴纳税额的关系，年收入102万，大致需要缴纳个税25万。
违法行为3：成立个体户将“网络直播打赏”收入转换为“购买商品及服务”等收入构成虚开发票
2021年至2022年期间黑龙江富拉尔基区某郭姓主播设立5个个体户开具与实际经营不符的发票8452970元，行为构成虚开，于2024年被齐齐哈尔市税务局第二稽查局处以罚款50万元。
《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
违法行为4：未代扣主播劳务报酬个人所得税，造成少交税款
2022至2023年四川新津区某向姓主播为某服装工作室直播带货销售服装，支付442万元劳务报酬，而服装工作室未代扣代缴个税以此逃避缴纳税款。国家税务总局成都市税务局第二稽查局于2024年6月13日作出补交税款1407400.00元，并罚款703,700.00元的决定。
《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》第八条的规定：扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按次或者按月预扣预缴税款。
违法行为5：通过个人银行卡结算公司“带货佣金”，逃避税款缴纳
2021年江苏南京某网络公司，将公司直播带货收入3667496.76元，通过直播个人卡结算，未完成增值税、企业所得税等税种的申报，导致少交税款。2023年3月13日国家税务总局南京市税务局稽查局对其处罚款40028.19元。
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
小五哥曾经参与过金税系统的建设，深知目前税务征管能力的强大，对于这些侥幸的偷税行为只能“呵呵”一笑了。那如何才能合理合法降低税负呢？小五哥这里给大家一点点建议，如有不清楚的，欢迎讨论交流。
二、网红主播节税合规之道
方式一、利用全年一次性奖金政策节税
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以单独按照综合所得税率表计税。举例来讲就如前面表格所示，综合所得102万，税率就是45%，如果再发10万年终奖，当然选择单独适用综合所得税率表来计算，因为单独计算10万对应税率是10%，这样可大大奖励纳税。
法律依据：财政部税务总局公告2023年第30号 财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告。
方式二、利用地方税收优惠政策节税
网红主播工作室或者聘用网红平台公司，将公司或者工作室设立到地方有税收优惠政策的区域，享受地方税收优惠政策。不管是网红主播成立工作室还是任职于平台公司，其收入按照国税发[1996]148号第五条明确规定：纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税。最终都要按照综合所得税合理合法交税，交税后可以享受地方财政奖励。
目前江苏苏北、安徽、江西、河南等地都有面向企业的或者个体户招商政策，比如江西某地可按照主播纳税额的20%进行奖励，奖励在纳税当天就可以发放，主播合理合法纳税后享受奖励。
方式三、网红主播设立有限责任公司，只享受分红，按照20%股息红利交税享受奖励
网红主播设立有限责任公司，有限责任公司承担有限连带责任，平时对外以有限责任公司的名义经营，收取费用，产生利润后分红给主播网红，综合税负远远低于按照综合所得交税。同时结合方式二享受地方财政奖励，大大降低网红主播税负。有限责任公司因为要缴纳企业所得税，若结合五免五减半政策效果最优。
政策依据：《新疆维吾尔自治区人民政府关于新疆困难地区及喀什、霍尔果斯经济开发区企业所得税优惠政策有关问题的通知》（新政发〔2021〕66号）根据（财税〔2021〕27号）规定研究决定：一、2021年1月1日至2030年12月31日期间,对符合新疆困难地区企业所得税优惠政策条件的新办企业,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,在享受两年免征企业所得税后,第三年至第五年减半征收企业所得税期内,免征企业所得税地方分享部分。二、2021年1月1日至2030年12月31日期间,对符合喀什、霍尔果斯经济开发区企业所得税优惠政策条件的新办企业,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,在享受五年免征企业所得税后,第六年至第十年免征企业所得税地方分享部分。
在金税四期严格征管的大背景下，企业和个人所有的经营行为都被系统记录在案，从以上案例不难看出，只要企业存在偷税等违法行为，随时都可能面临被补税、被处罚，更有甚至面临判刑。所以合理合法节税势在必行，欢迎大家交流探讨。
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