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一、计算应纳税所得额

企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

应纳税所得额是计算企业所得税的关键，它是在企业会计利润的基础上，按照税法规定进行调整后的金额。

计算公式为：应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。

例如，某企业在会计核算上的利润为 100 万元，但其中有 5 万元是国债利息收入（免税收入），还有一项不符合税法规定的费用支出 10 万元。

那么在计算应纳税所得额时，应先把免税收入 5 万元减去，再把不符合规定的费用支出 10 万元加回来，调整后的应纳税所得额就是 100 - 5+10 = 105 万元。

二、汇算清缴的时间要求

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

例如，对于 2023 年度的企业所得税汇算清缴，企业应在 2024 年 1 月 1 日 - 5 月 31 日完成申报和清缴工作。

三、目的和意义

保证税收的准确性。

通过汇算清缴，税务机关可以对企业全年的纳税情况进行全面审查，防止企业少计收入、多列支出等行为，确保企业依法足额纳税。

使税收政策得到正确实施。

税法中有许多优惠政策和特殊规定，汇算清缴过程可以促使企业正确运用这些政策，同时也便于税务机关监督政策的执行情况。