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在当前的经济环境下，许多企业面临着缺进项、增值税高的难题，这不仅影响了企业的利润空间，还可能限制企业的发展潜力。深入分析其中的原因，并寻找有效的解决办法，对于企业的生存与发展具有重要意义。
一、原因分析
- 行业特性因素
- 部分行业如服务业、建筑安装业等，其主要成本为人工成本，难以取得增值税专用发票作为进项抵扣。例如，一家软件开发公司，员工工资占总成本的大部分，而这部分支出无法获得进项税额抵扣，导致增值税税负相对较高。
- 一些传统制造业企业，在采购原材料时，如果供应商大多为小规模纳税人，可能无法提供足额的增值税专用发票，或者需要额外增加费用才能取得，使得企业的进项税额不足。
- 企业经营管理因素
- 企业内部财务管理不规范，对发票的获取和管理重视不够。在采购环节，未能及时向供应商索要发票，或者对发票的真实性、完整性审核不严，导致部分进项发票丢失或无效，无法进行抵扣。
- 企业在业务拓展过程中，存在一些无票支出的情况。比如，企业为了拓展市场，发生的一些公关费用、临时场地租赁费等，由于交易对象的特殊性或其他原因，无法取得合规的增值税发票，造成进项税额的缺失。
- 税收政策因素
- 增值税税率的差异也可能导致企业进项不足。例如，企业适用的销项税率较高，而能够取得的进项发票对应的税率较低，即使企业取得了足额的进项发票，由于税率差的存在，也会导致增值税税负较高。
- 税收政策的调整可能会对企业的进项税额产生影响。如某些税收优惠政策的取消或变更，可能使企业原本可以抵扣的进项税额减少，从而增加了增值税税负。
二、解决办法
- 优化供应商选择与合作
- 企业在采购原材料、商品或服务时，应优先选择能够提供增值税专用发票且信誉良好的供应商。建立供应商评估体系，对供应商的开票能力、价格、质量等进行综合评估，选择性价比高的合作伙伴。
- 对于一些无法提供专用发票的小规模供应商，可以与其协商降低采购价格，以弥补进项税额的损失；或者鼓励小规模供应商向税务机关申请代开增值税专用发票，确保企业能够取得合法的进项凭证。
- 加强企业内部财务管理
- 完善财务管理制度，规范发票的开具、收取、审核和保管流程。加强对员工的财务培训，提高员工对发票重要性的认识，要求员工在各项业务活动中及时索取发票，并确保发票的真实性、合法性和完整性。
- 定期对企业的财务数据进行梳理和分析，查找无票支出的原因和环节，采取针对性措施加以改进。例如，对于一些零星的无票支出，可以通过设立定额备用金制度，要求员工使用备用金支付，并凭合法凭证进行报销，以减少无票支出的发生。
- 合理进行业务拆分与税务筹划
- 根据企业的业务特点和经营模式，合理进行业务拆分。例如，对于一些兼营不同税率业务的企业，可以将高税率业务和低税率业务分开核算，避免因税率混淆而导致税负增加。同时，通过业务拆分，还可以将部分业务独立出来，享受相关的税收优惠政策。
- 积极开展税务筹划，但必须在法律法规允许的范围内进行。例如，企业可以利用增值税的税收优惠政策，如小规模纳税人月销售额未超过 10 万元（季度销售额未超过 30 万元）免征增值税、部分行业增值税即征即退等政策，合理安排企业的生产经营活动，降低增值税税负。此外，企业还可以通过合理规划采购和销售时间，选择合适的纳税申报期，实现进项税额的充分抵扣和税款的合理缴纳。
- 拓展增值税进项税额抵扣范围
- 关注国家税收政策的动态，及时了解和掌握增值税进项税额抵扣范围的调整情况。例如，自 2016 年 5 月 1 日起，企业购进的不动产可以分两年抵扣进项税额，这为企业提供了更多的抵扣机会。企业应根据政策变化，合理安排固定资产投资计划，充分利用进项税额抵扣政策，降低增值税税负。
- 对于一些符合条件的进项税额，如企业支付的道路、桥、闸通行费，取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额可以按照规定的公式计算抵扣进项税额。企业应加强对这部分进项税额的收集和整理，确保及时、准确地进行抵扣。
综上所述，企业缺进项、增值税高是一个较为复杂的问题，需要企业从多个方面入手，深入分析原因，采取有效的解决办法，加强内部管理，优化外部合作，合理进行税务筹划，才能在合法合规的前提下，降低增值税税负，提高企业的经济效益和市场竞争力。
当前，我国众多企业因进项缺失与无票支出多，税负压力沉重，致部分企业违法并遭税务稽查。
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