缺进项，增值税高！如何解决？|税额|纳税人跨区

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企业缺进项发票会导致增值税和所得税税负增加，严重影响企业经济效益，以下是对其原因的剖析及解决办法：

1.供应商因素

小规模供应商居多：许多中小企业的上游供应商大部分是小规模纳税人，他们自身只能开具税率较低的增值税普通发票甚至无法开具发票。例如，一家小型服装加工厂，其原材料布料供应商多为个体工商户或小规模纺织厂，这些供应商通常不能提供足额的增值税专用发票，使得服装加工厂可抵扣的进项税额很少。
供应商开票意愿低：有些供应商为逃避纳税义务，故意不开发票或延迟开发票。他们以低价吸引客户，但要求现金交易且不提供发票，让企业陷入两难境地。比如，一些建筑材料供应商，面对建筑企业采购时，提出不开票可降价的 “优惠”，部分建筑企业为节省成本可能会接受，结果导致进项缺失。

2.企业自身业务特性

行业性质决定：部分行业天然进项抵扣少，像软件开发、设计、咨询等知识密集型行业，主要成本来源于人力成本，员工工资、奖金等支出无法取得增值税专用发票进行抵扣。以一家软件开发公司为例，其项目开发成本中 80% 可能是程序员的薪酬，这些人力成本在计算增值税时几乎没有对应的进项发票。
业务多元化且未合理区分：企业若兼营多种业务，且没有对不同税率的业务进行分开核算，会造成进项税额不能准确对应抵扣。比如，一家企业既从事货物销售（税率 13%）又提供安装服务（税率 9%），如果未将两项业务的收支单独记账，安装业务所需的进项可能被错误地用于货物销售业务的抵扣，导致货物销售业务进项不足。

3.内部管理问题

采购流程不规范：企业没有建立严格的采购制度，在采购时未明确要求供应商提供发票，或者采购人员为图方便、拿回扣等，忽视发票索取。例如，企业办公用品采购，若没有规范流程，采购人员随意在小商店购买，往往只能拿到普通收据，无法获得进项发票。
财务管理不善：财务部门没有对进项发票进行有效跟踪、管理和预警。当企业需要缴纳大额增值税时才发现进项发票不足，没有提前做好规划。比如，财务人员不了解各业务部门的采购计划，不能提前预估进项税额，等到纳税申报时才手忙脚乱。

1.优化供应商管理

筛选供应商：优先选择能够提供增值税专用发票的供应商合作，建立供应商评级体系，将发票提供情况作为重要指标。对于有实力的大型企业，可以要求供应商提供电子发票，方便快捷获取进项。例如，大型制造企业在全球范围内筛选原材料供应商时，把能否提供足额专票作为首要筛选条件之一。
协商开票：对于小规模供应商，可与其协商让其到税务机关代开增值税专用发票，虽然税率可能低于一般纳税人，但总比没有发票强。企业还可以通过提高采购价格等方式，激励小规模供应商开票。比如，一家电商企业与小规模工艺品供应商协商，在原价格基础上提高 3%，让供应商到税务机关代开专票。

2.调整业务模式

业务分离：根据税收政策，对兼营不同税率的业务进行合理分离。比如，上述既从事货物销售又提供安装服务的企业，将安装业务单独成立子公司或分公司，单独核算收支，确保安装业务的进项能准确用于自身抵扣，降低整体税负。
拓展业务渠道：对于进项抵扣少的行业，如软件开发公司，可以拓展一些与硬件相关的业务，如软件配套硬件的销售，通过采购硬件获得进项发票，增加进项税额。或者将部分业务外包给其他企业，把人力成本转化为可抵扣的业务费用，取得相应发票。例如，软件公司将软件测试业务外包给专业测试公司，由测试公司开具发票。

3.强化内部管理

完善采购制度：建立健全采购流程，明确规定采购必须取得发票，在采购合同中注明发票条款，包括发票类型、开票时间、开票金额等要求。例如，签订钢材采购合同时，要求供应商在货物发出后 7 天内提供增值税专用发票，否则每延迟一天支付千分之一的违约金。
加强财务管理：财务部门要建立进项发票管理台账，实时跟踪发票的获取、认证、抵扣情况，提前预警进项不足问题。同时，加强与业务部门的沟通，了解业务需求，协助业务部门合理安排采购计划，确保进项税额充足。例如，财务人员每月与采购部门开会，沟通下个月的采购项目，预估进项税额，提前做好纳税筹划。

企业要深入分析自身缺进项发票的原因，综合运用上述解决方式，对症下药，才能有效降低税负，提升经济效益。

当前，我国众多企业因进项缺失与无票支出多，税负压力沉重，致部分企业违法并遭税务稽查。

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