制造行业：缺进项，增值税高！如何解决？|制造行业|税收|税负|纳税人跨区

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1.供应商方面

小规模供应商占比大：制造业企业的原材料和零部件供应商众多，其中不乏大量小规模纳税人。这些小规模供应商往往只能提供增值税普通发票，或者由于其自身税收优惠政策（如小规模纳税人季度销售额不超过一定限额免征增值税），可能不愿意提供发票，使得企业无法获得足额的增值税专用发票用于进项抵扣。例如，在五金制造业中，许多小型五金加工厂为其提供零部件，这些小厂可能是小规模纳税人，不能提供 13% 税率的增值税专用发票。
供应商分布零散：制造业企业的原材料供应可能来自全国各地甚至全球，有些供应商处于偏远地区或税收监管较薄弱的地区。这些供应商的税务合规意识淡薄，在交易过程中不按规定提供发票，增加了企业获取进项发票的难度。比如，一些建筑材料制造商需要从山区的小型矿场采购矿石等原材料，这些矿场可能存在税务不规范的情况。

2.行业特点方面

成本结构复杂：制造业企业的成本不仅包括原材料、零部件采购，还涉及大量的设备折旧、人工成本、运输成本、能源消耗等。其中，设备折旧和人工成本无法取得增值税专用发票用于进项抵扣。以机械制造企业为例，生产设备的折旧费用占成本的一定比例，这部分成本没有对应的进项发票。同时，车间工人的工资等人工成本也不能作为进项抵扣。
原材料价格波动影响：原材料价格的频繁波动会导致企业采购策略的变化。在原材料价格上涨时，企业可能会为了控制成本而选择一些价格较低但无法提供发票的供应商；在价格下跌时，企业可能会大量囤货，部分供应商可能会延迟开票，这些情况都会导致进项发票缺失。例如，在钢材价格波动剧烈时，钢铁加工企业可能会因急于采购低价钢材而忽视发票问题。

3.企业内部管理方面

采购流程不规范：企业没有严格的采购管理制度，对发票的要求和管理不明确。采购人员在采购过程中可能没有将获取发票作为重要任务，或者为了个人私利（如收受供应商回扣）而放弃索取发票。例如，企业在采购办公用品、劳保用品等辅助材料时，采购流程随意，没有要求供应商提供发票。
财务管理不严格：财务部门对进项发票的管理和监督不到位。没有建立有效的发票跟踪机制，不能及时发现进项发票缺失的问题。同时，对于企业的成本核算和税务筹划不够精细，没有充分利用税收政策来优化进项抵扣。例如，财务部门没有对不同税率的进项发票进行分类管理，导致部分可抵扣的进项没有得到充分利用。

1.优化供应商管理

筛选和整合供应商：对现有供应商进行全面评估，优先选择能够提供增值税专用发票的供应商。对于不能提供发票的小规模供应商，尽量减少合作，或者要求其到税务机关代开增值税专用发票。同时，可以通过集中采购等方式，整合供应商资源，与大型、规范的供应商建立长期稳定的合作关系。例如，汽车制造企业可以将分散的零部件供应商整合，与大型零部件供应商集团合作，确保能获得足额的进项发票。
建立供应商激励机制：对于能够按时、足额提供发票的供应商，给予一定的奖励，如提前付款、增加采购份额等。同时，对不提供发票的供应商进行惩罚，如减少合作、收取违约金等。这样可以提高供应商提供发票的积极性。

2.调整成本结构和业务模式

优化成本结构：在合法合规的前提下，将部分无法抵扣的成本转化为可抵扣的成本。例如，对于人工成本占比较高的企业，可以考虑将部分非核心业务外包，如将产品包装业务外包给专业的包装公司，这样就可以获得外包服务的增值税专用发票用于进项抵扣。
拓展业务模式：企业可以开展一些与制造业相关的服务业务，如产品研发服务、设备租赁服务等。这些服务业务可以取得相应的进项发票，并且可以享受相关的税收优惠政策。例如，机械制造企业开展设备租赁业务，在租赁设备的采购过程中可以取得进项发票，同时租赁收入可以按照不同的税率纳税，有利于整体税负的优化。

3.加强企业内部管理

完善采购流程：建立严格的采购管理制度，明确采购人员必须获取增值税专用发票，并将发票获取情况纳入采购人员的绩效考核。在采购合同中明确发票条款，包括发票类型、开票时间、开票金额等细节。例如，在签订原材料采购合同时，规定供应商必须在货物交付后的一定期限内提供增值税专用发票，否则企业有权扣除一定比例的货款。
强化财务管理：财务部门要建立健全进项发票管理系统，对进项发票进行全程跟踪，包括发票的获取、认证、抵扣等环节。同时，加强成本核算和税务筹划，根据企业的生产经营情况和税收政策，合理安排进项抵扣。例如，财务部门可以根据原材料的库存情况和销售进度，合理安排进项发票的认证时间，确保进项税额的充分利用。此外，企业还应加强对财务人员的培训，提高他们的税务知识和业务能力，以便更好地进行税务管理和筹划。

当前，我国众多企业因进项缺失与无票支出多，税负压力沉重，致部分企业违法并遭税务稽查。

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