全面加强事业单位预算绩效管理的思考|事业单位|绩效管理|财务

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近几年，在各种全面实施预算管理有关政策相继出台的背景下，强化预算绩效管理的理念已成为新的发展趋势。预算绩效管理是事业单位财务管理中一项非常重要的工作安排，其落地实施效果将直接关系到财政资金的有效运用与可持续发展，因而应当受到事业单位各级管理者的高度重视。作为科研事业单位，做好预算绩效管理，一则能够提升财政资金使用效益，二则能够在一定程度上打破以往预算资金分配固化的局面。本文在总结有关理论的基础上，结合科研事业单位的实际情况，简要阐释了科研事业单位全面实施预算绩效管理的重要性，以及推动各阶段的重点难点等问题，并积极探索相应的改进措施，为完善构建全方位预算绩效管理的格局提供借鉴。

在 2017 年 10 月，总书记在党的十九大报告中就明确指出：建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。次年 9 月国务院随即出台了《关于全面实施预算绩效管理的意见》，其中明确要求：力争用 3-5 年时间基本建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，提高财政资源配置效率和使用效益，推动政府效能提升，加快实现国家治理体系和治理能力现代化。科研事业单位做为国家先进生产力的重要推动力量，更应坚持以供给侧结构性改革为主线，推动创新预算管理方式。因此，需要在实施的过程中打通各个环节，梳理预算绩效管理的难点，不断完善管理流程，有效地提高资金使用和管理效能，为经济社会发展提供有力保障。

绩效管理的基本含义

预算绩效管理是会计主体全面预算管理的重要组成部分，是以目标为导向、以项目成本为衡量为尺度。通过立项、编制、审批、执行、监督、差异分析和考评等过程，实现企业自我约束、自我管理的管理体系。同时，预算绩效管理也是一条多视角的管理链条，其本质是预算管理，通过引入绩效的理念，以目标为导向，从多角度去评价项目实施的效果，并以最终的绩效评价结果作为参考依据的一种管理模式。实施预算绩效管理能够全面拓展绩效管理的层级，也能全方位展示绩效管理的格局，对于衡量政策或项目预算使用的效益、投入与产出形成的相互对应关系具有非常明显的优势。

加强事业单位预算绩效管理的重要性

有利于加强内控建设推进治理体系的提升首先要强化内控建设，通过建立一系列的制度来对预算管理工作进行约束，以促使预算管理工作形成一个完整的闭环，同时用制度约束预算使用部门的行为，使其紧紧围绕绩效目标进行业务活动。这样就形成了内部控制和预算绩效管理相辅相成，又互相约束的工作模式。在此基础上，通过建立单位内部预算绩效管理机构的方式，定期对绩效目标执行情况进行考核，包括预算资金的考核，绩效指标的考核等。并将形成的考核结果上报给单位负责人或部门负责人，将预算管理的压力落实到执行部门，以此促进部门对预算执行的修正，以及下一年度预算目标的改进。

有利于财政资金的优化配置预算绩效管理正是实现资金优化配置的有力抓手，它可以利用目标导向约束资金的使用，通过合理的评价机制，发现资金使用“失效”的项目，并对项目进行清理、整合。实现由“争资金”转变为“比项目”，推动财政资金优化配置，提升资金的整体性和协调性，达到“资金必有效，无效必追责”的生态效果。

有利于强化对事业单位预算执行的监控力度有效的发挥监督作用，并对项目各个环节进行严格的管控，同时将预算管理的责任落实到每个项目负责人，以实现项目绩效指标的完成。为了实现这一目标，各预算单位要严格控制资金使用，强化刚性约束，做到无预算不支出，杜绝先支出后申请，并以此为要求制定出一套完善的绩效管理机制。通过对项目节点进行跟踪比较，有助于管理者在过程中发现问题和不足，并及时采取措施进行解决，从而提高预算绩效管理的时效性。这样一来，单位的预算执行将更有约束力，能够实现事前、事中、事后的全覆盖，强化了预算执行的监控力度。

事业单位预算绩效管理中的难点

对预算绩效管理的认识不足，预算管理理念陈旧一提到“预算”两字，大家一般都会下意识的联想到跟财务有关，本能的将预算绩效管理这项工作的业务范围缩小了。一方面，由于各业务部门和财务部门缺乏沟通以及信息的不对称，以至于不能在单位内部形成正确的预算绩效管理生态，从而导致绩效目标的偏差。另一方面，从财务部门自身的角度出发，预算绩效管理是一项新生事物，不仅需要保持原有的财务预算管理基础，还需要涉及业务部门的相关知识。这就要求财务人员不仅要有高度的责任心，还要有较强的学习能力。由于工作内容的增加，财务人员的工作压力也将随之增大。

绩效指标设置的科学性不足，评价结果的适用性不强一方面，科研项目的专业性较强，涉及的目标范围广泛。由谁来制定目标，制定目标是否具有代表性，是不是能聚焦当下国家科技创新高地。另一方面，业务流和资金流是否能形成相互的匹配，会不会出现随意制定指标的情况。并且，由于绩效评价的时效性，会不会出现为了达到短期目标，而出现影响中长期发展的情况。

预算绩效管理体系不健全，评价结果应用不到位绩效评价是预算绩效管理的最终环节，将评价的结果应用于单位的预算管理，并为下一年度预算编制服务，如此才能使整个绩效管理形成闭环 [2]。利用好绩效评价的结果，能够为下一步资金的安排提供重要依据，这种联动的机制能有效推动资源的优化配置。但是，在部分事业单位中，预算和绩效管理是相对独立的，两者之间的相关性并不强，这就削弱了绩效评价的约束和激励功能，不仅影响了事业单位预算控制工作的有序开展，也妨碍了事业单位绩效评价工作的有效落实。这一问题的具体表现是：第一，部分单位尚未搭建起完善的管理体系，由此导致预算绩效管理工作推进难度大，缺乏协调性和组织性。第二，评价缺乏全面性，一些单位预算绩效评价工作更多侧重于执行过程和结果，未能从全过程入手做好系统全面的考评；第三，不注重绩效考评结果的应用，影响了绩效评价职能与价值的充分发挥。

岗位设置职责分工不明确，责任未压实首先，大多数科研事业单位的绩效考核工作未能在各部门推广开来，这是因为该项工作主要是由财务部门的职工兼职进行的。而且，由于绩效考核工作量大，若岗位设置上没有倾斜，那么将很难按时完成好这项工作。其次，在一些科研事业单位中，由于管理人员缺乏一定的学科专业知识储备，致使对工作的标准尺度等难以掌握，甚至对单位的工作流程也不甚清晰，从而影响绩效考核的结果。再次，事业单位的工作范围比较广泛，伴随着社会的发展与进步，事业单位的工作要求变得更细致、更专业化，对职工专业素质的要求也随之变得更高，但是，事业单位中存在部分职工仍然没有与时俱进，尚未转变观念，没有适应现代预算绩效管理的专业化需要。最后，运用现代化先进的信息技术可使预算绩效管理更趋高效，但在事业单位内部进行的预算绩效管理工作中，大部分都是由业务部门来填报电子绩效表格，再由财务部门对其进行汇总后上报，甚至一些单位直接是由财务部门来填写表格，然后直接上报，缺乏独立的绩效考核部门。总体上，由于岗位设置分工不明确与职工素质角度延伸两方面的问题，导致事业单位现行的预算绩效管理工作存在着工作方法滞后、工作周期长、专业性不强、监督不足等问题。

全面加强事业单位预算绩效管理的高效策略

转变理念，提升对预算绩效管理工作的认知第一，认知层面要高度重视。作为科研事业单位，应意识到预算绩效管理工作的重要性，并不断提升自身专业技能水平，丰富预算绩效管理理论，积极学习和匹配预算绩效管理的相关要求，为单位切实有效推动预算绩效管理夯实基础。单位各级人员，应明确认识到预算绩效管理刻不容缓，应将其作为内部工作的重点来推进。第二，要注重理念创新。对于单位的各部门或者科室人员，要意识到预算绩效管理不只是某一部门的工作，而是需要各部门协调、配合的。因此，应从理念上创新，改变以往“各自为政”的认知，并明确各部门或者岗位人员在预算绩效管理工作中应履行的职责及要求，从而更好的发挥岗位作用，在内部形成部门间联动配合的工作机制，以促使预算绩效管理工作有效推进。

提升预算绩效评价指标的科学性，强化评价结果的适用性首先，要对预算指标进行明确、具体、量化。在选择方法时，应该尽量采用多种方法，为不同学科方向的项目指标制定目标明确的、有针对性的方法，避免指标的内容过于单一和僵化，与实际不符。在正式开展提炼和定量工作之前，要进行全面的调研，利用信息化手段，收集更多的数据，并对其进行分析和处理，以此为基础，对预算指标进行量化和细化，确保指标的内容具有科学性、合理性，并与实际情况相符合。其次，对于科研事业单位而言，应结合本单位实际情况进行分析，明确科研单位的特殊性及预算绩效管理工作中需要关注的重点，进而有侧重性地把控。科研事业单位应注重建立与本单位相契合的指标体系，确保考核指标更具针对性，能够适应单位预算管理工作。最后，应不断更新和完善指标，科研事业单位应结合自身业务活动特点和变化情况，对考核指标不断优化调整，确保考核指标的有效性和适宜，以更好的反映科研单位的业务活动，为科研单位决策调整提供有效依据和参照。

优化完善预算绩效管理体系，加强评价结果的运用为有效推动预算绩效管理，单位应注重强化部门沟通，严格以国家政策为依据和导向，在结合单位运行发展情况的基础上，对单位的预算绩效管理体系进行优化改善。找到现行体制中存在的缺陷和问题，并对其进行及时的修正，让新体制变得更合理、更实用，这样才能对后续工作进行有效的指导，避免在预算绩效管理工作中出现盲目随意的情况发生。

其次，可以充分借助大数据及技术手段，对数据资源进行整合，并深入的挖掘分析，促使数据得到有效的利用。

同时做到动态监督预算绩效管理的全过程，并对日常工作中出现的偏差和可能发生的风险进行及时的调整。最后，还应当对绩效评价的结果进行适当运用：一方面，单位管理人员要重视对绩效评价工作的监督和管理，要坚持“自上而下”的原则，在强化绩效监督刚性要求的同时，还要加强对绩效评价理念的宣贯，为绩效考核打下良好的基础；另一方面，可以运用以点带面的方式，选取一些项目作为试点，全面实施绩效评价。

重视岗位的优化设置，压实责任主体首先，单位应该建立长效的预算绩效监督体系，并组建一支专业的预算绩效管理团队。在单位组织架构上，单独设立绩效管理部门，明确各岗位的职责和工作内容。

其次，在人才队伍建设方面，要集合财务、业务、信息技术方面的专业人才，让专业的人做专业的事，提高整体的管理工作水平。同时建立学习和培训制度，定期对业务部门进行培训，加强业务部门对预算绩效管理的认识，强化各岗位间的配合协作。最后，要压实各岗位主体责任，明确岗位的具体工作职责范围，并制定年度工作任务目标。注重顶层设计，通过协调各部门，提高单位内部预算绩效管理的效率和质量，并不断完善预算绩效管理制度，保证职责分工明确，工作落实推动到位。

综上所述，预算绩效管理在事业单位各项工作中具有十分重要的地位，开展科学、高效的预算绩效管理工作对加强内控建设推进治理体系的提升、提升财政资金的优化配置、强化对事业单位预算执行的监控力度有较大的帮助。但经过分析后发现，在实施预算绩效管理过程中，当前一些科研单位仍存在缺点。为促使科研单位管理增效，应注重从认知上转变，加快建立健全预算绩效管理体系，以提升预算绩效评价指标的科学性，强化评价结果的适用性；构建健全的预算绩效管理体系，加强评价结果的运用；重视岗位的优化设置，加强人才的引进与培养，保证预算经费的合理配置和高效利用，以此推动事业单位的可持续发展。（《中国经贸》 2024年第33期，作者：刘思彤　中国科学院金属研究所）

来源：人事工作者/制度眼

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