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一、原因分析
（一）进项发票问题
1.供应商因素
- 贸易行业企业的供应商可能存在多种情况。部分小型供应商为了少缴税或者自身财务管理不规范，无法提供增值税专用发票。例如，一些个体工商户供应商，他们可能没有完善的开票系统，或者为了降低价格而不开具专用发票，使得贸易企业无法获得足够的进项税额抵扣。
- 还有些供应商可能位于税收政策不健全的地区，或者本身存在税务违规行为，如虚开发票等，导致贸易企业取得的发票存在问题，不能用于正常的进项抵扣。
2.采购环节复杂
- 贸易企业的采购渠道广泛，可能涉及国内外多个供应商。在跨国采购中，由于不同国家的税收制度差异，如增值税税率、发票格式和抵扣规则等不同，会使进口货物的进项税额抵扣变得复杂。
- 而且，有些贸易企业可能会进行零散采购，采购频次高但每次金额较小。在这种情况下，获取和整理增值税专用发票的难度较大，容易出现部分采购没有取得专用发票的情况。
（二）增值额较高
1.行业特性决定高增值
- 贸易行业的主要经营模式是通过买卖商品获取差价利润。对于一些特殊商品，如高端电子产品、奢侈品等，其进价和售价之间的差距较大。例如，一款进口高端手表，进价可能是 1 万元，经过品牌包装、营销等环节后，售价可以达到 3 万元，增值额达到 2 万元，这部分增值额需要缴纳增值税，导致增值税税负较高。
2.附加值服务增加增值额
- 贸易企业除了简单的商品买卖，还可能提供一些附加值服务，如商品的定制化包装、运输配送、安装调试等。这些服务的成本会增加商品的售价，从而提高了增值额。例如，企业销售大型机械设备，提供安装调试服务，安装调试费用包含在销售价格中，这就增加了商品的增值额，进而增加了增值税的计税基础。
（三）税收政策及其他因素
1.增值税税率结构
- 贸易行业一般适用较高的增值税税率。在我国，一般货物贸易适用 13% 的增值税税率，相比其他一些行业税率较高。这种税率结构使得贸易企业在计算增值税时，税额相对较多。
2.税收优惠政策利用不足
- 贸易企业可能由于对税收优惠政策了解不够，没有充分利用相关政策来降低增值税税负。例如，有些地区对于特定贸易品类或特定贸易模式（如跨境电商贸易的部分业务）有税收优惠，但企业没有及时申请享受。
3.市场竞争和定价策略
- 市场竞争激烈，贸易企业为了获取市场份额，可能会采取低价销售策略。但是，在成本相对固定的情况下，低价销售可能会导致增值额占销售额的比例升高。例如，企业为了与竞争对手争夺客户，降低售价，但进货成本不变，这就使得增值额相对增加，增值税税负加重。
二、解决方式
（一）优化进项发票管理
1.筛选供应商
- 对供应商进行严格筛选，优先选择能够提供足额、合法增值税专用发票的供应商。可以建立供应商评估体系，除了考虑价格、质量等因素外，将开票能力和合规性作为重要的评估指标。例如，对于长期合作的供应商，要求其提供税务合规证明，定期检查其开票情况。
2.集中采购与整合供应链
- 贸易企业可以通过集中采购的方式，减少采购渠道的分散性。将零散的采购需求集中起来，与大型供应商或者批发商合作，这样更容易获得增值税专用发票，并且在采购价格上也可能有一定的优势。同时，整合供应链，优化采购流程，确保采购环节的发票获取和管理更加规范。
3.加强进口业务进项抵扣管理
- 对于涉及进口业务的贸易企业，要熟悉进口货物的增值税抵扣政策。例如，准确计算进口环节的增值税，合理利用海关完税凭证等进行进项税额抵扣。可以聘请专业的报关代理或者税务顾问，确保进口业务的税务处理合规、准确。
（二）合理控制增值额
1.优化产品结构和销售策略
- 企业可以对产品结构进行调整，增加一些毛利率相对较低但市场需求大的产品销售比例。例如，在销售高端产品的同时，适当增加中低端产品的销售，降低整体的增值率。在销售策略方面，采用组合销售、套餐销售等方式，合理分摊增值额，降低增值税税负。
2.分离附加值服务
- 如果贸易企业提供附加值服务导致增值额过高，可以考虑将这些服务分离出来，成立独立的服务公司。例如，将商品的运输配送业务独立出来，贸易公司按照不含运输费用的价格销售商品给客户，运输公司单独为客户提供运输服务并开具发票。这样可以降低贸易公司的增值额，减少增值税缴纳。
当前，我国众多企业因进项缺失与无票支出多，税负压力沉重，致部分企业违法并遭税务稽查。
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