作者 | 大鱼海棠mi

来源 | Amy姐的跨境金融圈(ID:chinashintay),已获授权

海外华人违规被抓的案例总是层出不穷，而且作案 手段繁多 ，让人 眼花缭乱 。

比如加拿大华人王迅，他通过为客户定制假装在加拿大生活的 “公民资格包” 来帮助其保住枫叶卡，“保卡” 客户多达1,600人 ，被称为 加拿大史上最大移民欺诈案 。

以及这对英国华人夫妇，经营一家餐厅却用 两台刷卡机收钱 ，一台关联商业账户正常报税，一台关联私人账户不申报税收， 四年逃税18万英镑 。

还有四个荷兰大型连锁餐厅的华人股东，通过 申报低于实际营业额 的收入以及 藏匿现金 ， 隐瞒了约2,500万欧元 的营业收入。

… …

近日， 澳洲史上金额最大税案记录 ，又被一施姓华人打破了。

△图片来源：《每周时报》

而这施先生也不是个普通人， 曾经还登上过央视 。

怎么回事？来看。

1

“风云人物”施先生

施先生30年前来到悉尼打拼，如今在澳洲经营 牛羊肉进出口生意 ，拥有并控制着规模宏大的 施氏集团 。

截至2017年，施氏集团已经在澳大利亚六个城市都有分布，总共有1500多位员工，并拥有35万亩的牧场，每年出口到中国的产品，价值高达一亿多澳元。
因为做的牛羊肉生意，加上生意也做得“牛”，员工们都尊称他为“牛老板”

而施先生本人，不仅得到了当时 澳大利亚总理特恩布尔 （此时已为前总理）的会见。

△图：2015年10月10日，澳大利亚联邦总理特恩布尔、中国驻澳大使马朝旭、中国驻悉尼总领事李华新会见福清同乡会部分领导，左二为施先生

而且还 荣登央视的《华人世界》 。

△图片来源：央视《华人世界》

可谓 名誉金钱双丰收 。

但也正是这样的施先生以及他庞大的施氏集团，一举创下了 澳洲史上金额最大税案记录 。

2

税案迷云

施先生集团的避税，主要是避 工人的工资税 （PAYE）以及 增值税 （GST）。

怎么避？

避工资税（PAYE）

根据澳洲税局规定，员工的工资税（PAYE）应该 由企业代扣代缴 。

但税局在随后的调查中发现，施氏集团屠宰场的工人，工资税 确实被代扣了，却没有被代缴 。

那么，问题来了。

既然企业 没有缴纳工资税，理应有一大笔税务负债 ，

它又是如何 默默逃税多年 ，直到税局调查时才被发现？

原来施氏集团在 屠宰场与工人之间插入了一家人才中介公司 。

形成了“工人-人才中介公司-屠宰场”的单向服务链。

工人 不再直接受雇于屠宰场 ，而是与中介公司签订劳务合同，按合同规定向屠宰场提供服务。

在有了中介公司加入后，工人的 雇佣公司由屠宰场变为了中介公司 ，

因此原本属于屠宰场的 代扣代缴任务，就落到中介公司身上 。

中介公司 扣了工人的工资税 ，却 不向税局缴纳 ，光明正大欠了税局一屁股 税务负债 ，

随后这个中介公司就被 清算注销 ，而且在其清算之前，相关资产和劳动合同已经被 转移到另一家新公司 。

溜之大吉。 。。

而中介公司本就不像屠宰场，并没有多少实际资产，公司注销或者转移资产都不会太麻烦。。。（所以简单粗暴，关门，溜之大吉）

用这种方法，施氏集团竟在税局眼皮底下， 逃了至少8年的工资税 （2009-2017）。

当然这种方法 治标不治本 ，虽然一时蒙蔽住了税局的眼睛，

但根据规定，企业注销前，仍需结清税务负债，若不能及时结清，可是要 按天算利息 的。。。

避增值税（GST）

而在插入中介公司后，又一个新的问题产生了。

与 “工人-人才中介公司-屠宰场”服务链相对应 的，是 “屠宰场-人才中介公司-工人”的现金流链 。

根据澳洲税法，中介公司向屠宰场提供服务（介绍员工）并获得相应报酬， 符合增值税 （GST） 纳税条件 ，应当 向中介公司征收10%的GST 。

逃了工资税却多了增值税，这笔买卖岂不是不太划算？

聪明如施氏集团，决定从 增值税退款

而且早在 工人与中介公司签订合 同时，一切就已经准备好了。

澳洲税局有规定，雇员的工资不可申请进项税抵扣。

△图：澳洲税局增值税（GST）不可抵扣项

因此实际上，工人与中介公司之间一开始就 不是雇佣关系 ，

工人作为 独立承包商 ，与中介公司签订劳务合同，二者属于 商业关系 。

在澳洲，为企业工作的工人可分为两种，员工和独立承包商。

独立承包商仅就合同内容为企业提供服务， 独立于企业之外 。

在工资税方面，企业可自愿选择是否为独立承包商代扣代缴工资税，若愿意，则可通过签订自愿协议完成。
为了从工资税中获利，企业应当选择了自愿代扣代缴

也就是说，

如果工人注册了增值税，那么工人独立承包商的身份，可以使得三者之间 产生两个商业关系，并由此产生两笔增值税 （GST）

1. 屠宰场从中介公司处购买服务（中介公司介绍工人为屠宰场工作），并就该服务付钱给中介公司， 产生增值税1

2. 人才中介公司从工人处购买服务（工人为屠宰场工作），并就该服务付钱给工人， 产生增值税2

而避税的关键，就 在于产生的这两笔增值税 。

从中介公司的角度来看，

其 从工人处购买的服务，用于销售到屠宰场。

因此按照规定，中介公司需要向税局 缴纳增值税 1 ，但若 符合条件 ，它可以向税局申请 增值税 2 的退款 。（进项税抵扣）

如此一来，中介公司实际只需缴纳 （增值税1 - 增值税2）

那么，需要符合什么条件？

△图：澳洲税局增值税（GST）退款要求

根据要求，中介公司在 从工人处购买服务时，支付的价款中需包含进项税 。

企业在提交商业活动声明（BAS）时，声称自己已经向工人支付进项税

并要求，中介公司需要有 工人提供的、 购买金额超过82.5澳元的 有效GST发票 。

而为保证服务（或商品）流转过程中，每个阶段的增值税（GST）税局都能够收到，因此 只有注册GST的主体，才能开出有效GST发票 。

但局后来发现，这些工人根本 没有注册GST 。。。

不仅如此，

税局还发现，人才中介公司 低估自己应上缴的GST （增值税1）， 虚高支付给工人的GST （增值税2），但实际上，中介公司向工人支付的款项， 甚至不足以缴纳GST 。。

也就是说，税局基本是向中介公司退了自己没有收到的税款。

避了多少？

通过以上这种简单粗暴的方法，施氏集团至少逃避税 1.21亿澳元 。（2018年11月判决书公布的数据）

并且税局发现，施先生及其妻子儿子，均有来自施氏集团的收入， 却从未提交纳税申报表 。

因此向施先生的妻子和儿子共追缴 共1400万澳元个税和罚款 ，同时也向施先生追缴 4200万澳元的个税及罚款 。

将个人的相关税务负债与企业相加，施先生这起税案，成功 创下澳洲史上金额最大税案的记录。

3

后记

据媒体报道，施先生此次被税局盯上，是因为 有人向税局举报 。

这里就不得不提一波儿 澳洲的举报制度 。（Tax Whistleblowers）

澳洲税局也是颇为举报人着想。

举报人可以选择 匿名举报 ，而即使不匿名，税局也会 尽一切努力不披露 会暴露举报人身份的信息。

而除了澳洲， 加拿大美国等 地都实行了举报制度，而且 举报还会获得奖金 。

特别是美国，曾颁发过一笔 1.04亿美元的奖金 给举报人，奖金之高令人发指。

虽然举报制度多为逃税漏税所设，但违规获利总是一件火中取栗之事。

前车之鉴，后车之师吧 。

本文作者Amy姐，入于会计师事务所，兴于券商投行。拆过红筹，做过并购。现帮移民的朋友打理家族资产，做跨境投资。感谢Amy姐的跨境金融圈（ID：chinashintay）授权转载本条内容。文中言论仅代表作者观点，与本公众号立场无关，权责皆归作者本人。