个人所得税与很多人都密切相关，但是要说到我国个税体制、税收税率、减免抵扣等具体细节，恐怕更多的都是“熟悉的陌生”。为增进了解，率先围绕个人所得税税率这一个知识点展开学习。

一、哪些收入需要征收个人所得税

为了说清楚税率，对于哪些收入属于个人所得税征收范围的问题是无法回避的。对此，《中华人民共和国个人所得税法》（2018年修正）第二条规定如下：

下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

也就是说，个人在获得工资、薪金所得等9项收入时应当缴纳个人所得税。其中，工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项合称为综合所得。

二、不同收入的个人所得税税率

我国的个人所得税税率，是针对收入所得类型不同而针对性设计的，在《中华人民共和国个人所得税法》（2018年修正）第三条中做了详细规定。

①综合所得适用3%至45%的超额累进税率。其中超额累进税率是指当应纳税所得额超过某一等级时，仅超出部分适用高一级税率，各等级税额相加为应纳税额。

划分不同税率等级的全年应纳税所得额，居民个人是以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额；非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照上表按月换算后计算应纳税额，其中工资、薪金所得的应纳税所得额，是以每月收入额减除费用五千元后的余额，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的应纳税所得额，是每次收入额。

②经营所得与综合所得一样为超额累进税率，但是税率范围为5%至35%。

划分不同税率等级的全年应纳税所得额，是以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

③利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。应纳税所得额确定方法各不相同：财产租赁所得每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

三、关于个人所得税减免税的规定

在上述税率体系之外，《中华人民共和国个人所得税法》（2018年修正）还有减免税的规定。

①免征个人所得税的情况

关于免税，《中华人民共和国个人所得税法》（2018年修正）第四条规定如下：

下列各项个人所得，免征个人所得税：（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（二）国债和国家发行的金融债券利息；（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（四）福利费、抚恤金、救济金；（五）保险赔款；（六）军人的转业费、复员费、退役金；（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（十）国务院规定的其他免税所得。前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

②减征个人所得税的情况

关于减税，《中华人民共和国个人所得税法》（2018年修正）第五条规定如下：

有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；（二）因自然灾害遭受重大损失的。国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

来源：半坡之木

编辑：中盛商务

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